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如今已是全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)（下稱“全國股轉(zhuǎn)系統(tǒng)”）獲批成立的第六個(gè)年頭，新三板市場的方方面面都在日趨完善。
近期，記者獨(dú)家了解到國家稅務(wù)總局所得稅司（下稱“稅務(wù)總局”）正在開展關(guān)于新三板股權(quán)交易個(gè)人所得稅的核查工作，這也意味著新三板交易環(huán)節(jié)資本利得稅收空白將成為歷史。
與此同時(shí)，對(duì)于目前尚未有明文規(guī)定的局面下，稅務(wù)總局此次組織的核查在很大程度上將成為新三板市場交易環(huán)節(jié)個(gè)人所得稅征繳的參照基礎(chǔ)。
針對(duì)500萬以上交易
根據(jù)記者了解的情況，近期稅務(wù)總局下發(fā)文件，表示將以網(wǎng)絡(luò)抓取“全國股轉(zhuǎn)系統(tǒng)”2016年10月至2017年9月公布的交易數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，通過賣方個(gè)人名稱與被投資公司所屬主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行關(guān)聯(lián)，與系統(tǒng)中申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，初步篩選了“單筆金額500萬及以上應(yīng)申報(bào)未申報(bào)”的交易，并要求各地根據(jù)數(shù)據(jù)開展相對(duì)應(yīng)的工作。
事實(shí)上，這也是新三板投資者首次面臨交易環(huán)節(jié)除印花稅外的繳稅要求，不過根據(jù)此次稅務(wù)總局核查的范圍來看，并未將所有新三板市場的二級(jí)市場交易環(huán)節(jié)都納入核查范圍。此次指向比較明確就是針對(duì)高收入、高凈值納稅人，具體而言500萬及以上的交易將被重點(diǎn)關(guān)注。
一位西北地區(qū)地稅系統(tǒng)的人士1月15日接受記者采訪時(shí)表示：“此次核查的背景是，為深入貫徹落實(shí)《深化國稅、地稅征管體制改革方案》有關(guān)要求，進(jìn)一步強(qiáng)化以高收入、高凈值納稅人為重點(diǎn)的個(gè)人所得稅管理，堵塞征管漏洞。這幾年整體的環(huán)境就是趨嚴(yán)，以前可以睜一只眼閉一只眼的情況現(xiàn)在逐漸都在解決，新三板這個(gè)就是典型的，之前沒有人管的空白地帶，現(xiàn)在被重視起來了�！�
目前，北上廣各地已經(jīng)開始了核查和反饋的工作，但根據(jù)了解的情況，此次各地核查后發(fā)現(xiàn)的疑似案例數(shù)量并不多。以廣東省為例，從記者獲取的資料顯示，目前廣東全省的疑似案例僅有不足20例，且分布比較分散。而如西北多個(gè)地區(qū)轄區(qū)內(nèi)幾乎沒有相應(yīng)的案例。
因此，也有市場人士推測(cè)到，本次稅務(wù)總局的核查在一定程度上是為后續(xù)開展相應(yīng)的稅費(fèi)征收工作打基礎(chǔ)。
“此次重點(diǎn)是500萬的交易，但這樣的情況各區(qū)域碰到的不多見，但這一次核查之后，往后的交易勢(shì)必要納入征稅系統(tǒng)當(dāng)中�！鼻笆龆悇�(wù)系統(tǒng)人士指出。
記者同時(shí)還了解到，地方稅務(wù)系統(tǒng)根據(jù)稅務(wù)總局文件內(nèi)容進(jìn)一步編寫下發(fā)的文件中也表示，將選取一到兩個(gè)典型案例的核查事項(xiàng)編寫核查案例。
或告別稅收空白
稅務(wù)總局的核查文件讓一些新三板投資者有些驚訝，對(duì)于這些投資者來說，數(shù)年的交易時(shí)間里并未繳納過因二級(jí)市場資本利得的稅費(fèi)。實(shí)際上，目前新三板的稅收政策中，針對(duì)資本利得的部分仍是空白。
針對(duì)新三板稅收，國務(wù)院2013年12月13日下發(fā)的《國務(wù)院關(guān)于全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)有關(guān)問題的決定》明確的指出，市場建設(shè)中涉及稅收政策的，原則上比照上市公司投資者的稅收政策處理。
基于國務(wù)院的這一要求，財(cái)政部國家稅務(wù)總局先后下發(fā)了《關(guān)于轉(zhuǎn)讓優(yōu)先股有關(guān)證券（股票）交易印花稅政策的通知》（財(cái)稅「2014」46號(hào)）、《關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅「2015」101號(hào)）等在內(nèi)的多個(gè)文件明確了新三板掛牌公司印花稅、股息紅利個(gè)人所得稅的征免政策。
但是對(duì)于掛牌公司或是新三板投資者因在新三板市場轉(zhuǎn)讓所持有的股票獲利如何繳稅至今并未出臺(tái)明確的政策。事實(shí)上，市場長期以來也認(rèn)為此項(xiàng)稅種不適用于新三板市場。
一位北京地區(qū)金誠同達(dá)律師事務(wù)所的人士1月15日表示：“在此之前，市場都是根據(jù)國務(wù)院文件作為指導(dǎo)依據(jù)，因此在實(shí)操的時(shí)候這與上市公司一致。相比普通公司，個(gè)人投資者在溢價(jià)轉(zhuǎn)讓股份時(shí)，需要按資本利得繳納20%的個(gè)人所得稅，公司新三板掛牌后，個(gè)人投資者將享受免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策�！�
但值得注意的是，沒有明確規(guī)定也并非意味著新三板市場投資者的資本利得將能夠豁免征稅，記者便了解到全國股轉(zhuǎn)系統(tǒng)長期以來都在同稅務(wù)總局溝通相關(guān)事宜。
一位接近監(jiān)管層的知情人士1月10日告訴記者：“股轉(zhuǎn)系統(tǒng)掛牌公司股息紅利稅和印花稅政策同上市公司，但資本利得稅全國股轉(zhuǎn)系統(tǒng)正在與財(cái)政部、國家稅務(wù)總局溝通，但在財(cái)政收入增長放緩的背景下談減稅始終是比較困難的。目前的設(shè)想是分層區(qū)別對(duì)待，處在更高層次的企業(yè)可以享受優(yōu)惠稅率�！�
1月15日一位中信證券投行部的人士表示：“根據(jù)目前分層制度的設(shè)定，新三板稅收尤其是資本利得這塊和分層掛鉤是非常具有可能性的，與分層掛鉤也是直接給創(chuàng)新層企業(yè)或者未來精選層企業(yè)的差異化制度紅利，這在一定程度上也會(huì)鼓勵(lì)交易向這幾個(gè)層次的企業(yè)靠攏�！�
至此回顧此次稅務(wù)總局的核查行動(dòng)，或意味著相關(guān)稅種征收政策將很快明朗。
一位華南地區(qū)的新三板投資人士對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示：“稅務(wù)總局此次的核查很可能就是相關(guān)稅種開始征收的標(biāo)志。”
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