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營業(yè)稅改為增值稅之后，地方稅體系失去了主體稅種。為調(diào)整央地稅制關(guān)系，穩(wěn)定地方稅源，消費稅改革提上日程。據(jù)悉，相關(guān)調(diào)整方案有望在2014年10月出臺，消費稅或?qū)⒆優(yōu)榈胤蕉惙N。
設(shè)立于1994年的消費稅是對貨物征收增值稅以后，選擇性征收的一個稅種。目前共有14類商品被征收消費稅，煙、酒、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮、煙火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子和實木地板等。2013年國內(nèi)消費稅達8230億元。
有分析稱，消費稅已經(jīng)開征20年，民眾的接受度較高，僅就征收范圍、稅率的微調(diào)和征收環(huán)節(jié)的改變而言，會很快達成一致。但要完全劃歸地方可能還需要整體規(guī)劃。
擴圍與收圍
“消費稅本身要根據(jù)社會經(jīng)濟發(fā)展不斷調(diào)整征稅范圍�！敝醒胴斀�(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院稅務(wù)管理系主任蔡昌在接受中國經(jīng)濟時報記者采訪時表示。
在他看來，消費稅要更好地發(fā)揮調(diào)節(jié)功能，首先要在征稅范圍上做調(diào)整。對于私人飛機、私人游艇等高端奢侈消費品開征消費稅；對于像健身美容、打高爾夫球等奢侈性勞務(wù)、服務(wù)消費，也應(yīng)納入征稅范圍；而對于普通化妝品、汽車輪胎、摩托車等由奢侈品變?yōu)槠胀ㄏM品的商品，則應(yīng)進行收圍，使其逐漸淡出消費稅征收范圍。
對于是否將高耗能、高污染商品納入征收范圍，蔡昌認為首先應(yīng)該厘清對此類產(chǎn)品征收消費稅，還是未來有可能推出的環(huán)境保護稅，避免交叉和重復(fù)課稅。
在稅率方面，蔡昌認為應(yīng)該根據(jù)產(chǎn)品檔次進行相應(yīng)的調(diào)整。對于售價和利潤率偏高的高檔產(chǎn)品，應(yīng)提高稅率，使消費稅真正起到調(diào)節(jié)和引導(dǎo)消費行為的作用。
上海財經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟與管理學(xué)院教授朱為群告訴中國經(jīng)濟時報記者，應(yīng)將“消費稅”更名為“特別消費稅”，以區(qū)別于作為一般消費稅的增值稅，便于納稅人理解。此外，建議對現(xiàn)有的１４大類征稅商品進行邏輯劃分，如有害健康品類、奢侈品類等，以明示征稅理由。
“稅轉(zhuǎn)”探路
與1994年消費稅設(shè)置以來的屢次調(diào)整不同的是，這次改革不僅限于范圍和稅率的調(diào)整，還將在征收環(huán)節(jié)上有所動作，即由生產(chǎn)和進口環(huán)節(jié)改為零售或批發(fā)環(huán)節(jié)征收，由價內(nèi)稅改為價外稅。這是消費稅改革路徑中最為關(guān)鍵的一步。
蔡昌例證了目前消費稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收的弊端：“一些企業(yè)采取增加流通環(huán)節(jié)的方式來降低消費稅的稅負，比如有的酒廠會成立銷售公司，酒出廠后低價賣給銷售公司，銷售公司再高價賣給顧客，消費稅在出廠環(huán)節(jié)按照出廠價格征收，降低了消費稅的稅基�！�
以生產(chǎn)環(huán)節(jié)為主的征收方式能減少征管成本、避免稅款流失，但消費者感受較弱，而借鑒國際通行做法，轉(zhuǎn)向消費環(huán)節(jié)征收，可以使消費稅調(diào)控效果得以加強。
“消費稅改到零售環(huán)節(jié)征收，既是稅制改革的關(guān)鍵，也是央地財政關(guān)系調(diào)整的關(guān)鍵�！眹叶悇�(wù)總局原副局長許善達近日撰文指出。
營業(yè)稅改為增值稅后，地方稅體系失去了主體稅種，業(yè)內(nèi)人士認為，此次改變征收環(huán)節(jié)或是為把消費稅變成地方稅做鋪墊。在推進步驟上，蔡昌建議分步進行，首先改成中央和地方的共享稅，雙方按一定比例劃分。還可以按照消費稅所對應(yīng)的業(yè)務(wù)內(nèi)容來進行中央和地方征稅范圍的劃分，如煙草、石油等劃歸中央，非壟斷領(lǐng)域的產(chǎn)品則可劃歸地方，從而強化中央和地方的市場劃分。
消費稅改革或許還可以在一定程度上增加省級政府的稅收管理權(quán)：消費稅由生產(chǎn)鏈條劃到零售環(huán)節(jié)后，根據(jù)稅收的限制外溢原則，不會影響到別的省份，稅目和稅率的調(diào)整可以給省級政府一定的權(quán)力。
突出調(diào)節(jié)功能
據(jù)相關(guān)估計，消費稅如果改為地方稅，可以補充地方財力近1萬億元。蔡昌告訴記者，能給地方收入帶來多少增長不便衡量，但至少應(yīng)該超過個人所得稅的貢獻。
盡管如此，多位受訪的專家并不建議過多強調(diào)消費稅增加地方收入的工具性意義。
“稅制改革首先要從頂層來考慮，從征稅的目標(biāo)、定位來考慮�！敝鞛槿赫J為，消費稅的主要功能應(yīng)該是調(diào)節(jié)和引導(dǎo)居民的消費行為，抑制過度奢侈品消費和會產(chǎn)生外部成本的消費，調(diào)結(jié)構(gòu)、促轉(zhuǎn)型。
那么，消費稅的調(diào)整會否抑制消費行為？
在蔡昌看來，消費稅改革對社會和市場的影響不會太大，“其征收對象是國家普遍要求控制的產(chǎn)品，這類產(chǎn)品通常都有固定的消費群，這一群體收入水平較高、價格敏感度低�！�
在改革難度上，他認為，消費稅已經(jīng)開征20年，民眾的接受度較高，僅就征收范圍、稅率的微調(diào)和征收環(huán)節(jié)的改變而言，會很快達成一致�！暗耆珓潥w地方可能還需要時間，中央和地方的財稅體制調(diào)整是個系統(tǒng)工程，需要整體規(guī)劃�！�
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