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      現(xiàn)金流量表的編制方法有哪幾種
      2016-09-08 | 來(lái)源:中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)| 瀏覽(268)| 收藏

      現(xiàn)金流量表的編制方法主要是針對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量的編制而言的。編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的方法有兩種,一種是直接法,另一種是間接法。

        所謂直接法,即通過(guò)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的總括分類反映來(lái)自企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。采用直接法編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí),有關(guān)企業(yè)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的資料可以從企業(yè)會(huì)計(jì)記錄直接獲得,也可以在利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上,通過(guò)調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各項(xiàng)目有關(guān)的增減變動(dòng),即通過(guò)調(diào)整以下項(xiàng)目獲得:

        第一,本期存貨及經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收和應(yīng)付項(xiàng)目的變動(dòng);

        第二,固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷等其他非現(xiàn)金支出項(xiàng)目;

        第三,不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的其他項(xiàng)目。

        具體運(yùn)用直接法時(shí),又有工作底稿法和直接計(jì)算法兩種。

        所謂間接法,即通過(guò)將企業(yè)非現(xiàn)金交易、過(guò)去或者未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金收入或支出的遞延或應(yīng)計(jì)項(xiàng)目,以及與投資或籌資現(xiàn)金流量相關(guān)的收益或費(fèi)用項(xiàng)目對(duì)凈損益的影響進(jìn)行調(diào)整來(lái)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所形成的現(xiàn)金流量。間接法以利潤(rùn)表上的凈利潤(rùn)為起點(diǎn),通過(guò)調(diào)整某些相關(guān)項(xiàng)目后得出經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。這些需要調(diào)整的項(xiàng)目可以分為三類:

        第一類:計(jì)入凈利潤(rùn)但對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的收益或損失,如處理固定資產(chǎn)收益、投資損失等;

        第二類:影響凈利潤(rùn)但與現(xiàn)金收支無(wú)關(guān)的項(xiàng)目,如固定資產(chǎn)折舊、計(jì)提預(yù)提費(fèi)用等;

        第三類:與凈利潤(rùn)無(wú)關(guān)但與現(xiàn)金有關(guān)的項(xiàng)目,如購(gòu)買(mǎi)存貨、支付前欠貨款、收到押金等。

        直接法的主要優(yōu)點(diǎn)是顯示了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的各項(xiàng)目流入流出的具體內(nèi)容,與間接法相比較,它更能全面地反映企業(yè)一定時(shí)期的現(xiàn)金收支全貌,其所提供的信息有助于預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量,有助于揭示企業(yè)的償債能力、投資能力和支付股利的能力。間接法的優(yōu)點(diǎn)是通過(guò)對(duì)企業(yè)凈利潤(rùn)與現(xiàn)金凈流量的差異的揭示,有助于分析影響現(xiàn)金流量的原因,進(jìn)而從現(xiàn)金流量的角度分析企業(yè)凈利潤(rùn)的質(zhì)量。所以,我國(guó)頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》一方面要求企業(yè)按直接法編制現(xiàn)金流量表,另一方面又要求在現(xiàn)金流量表“補(bǔ)充資料”中提供按間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息,從而兼顧了兩種方法的優(yōu)點(diǎn)。


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