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問:各種金融資產(chǎn)處置時投資收益和處置損益是如何計(jì)算的呢?
答:1、交易性金融資產(chǎn)
處置時影響投資收益的金額=公允凈售價-初始入賬成本
處置時影響損益的金額=公允凈售價-出售時賬面價值
2、投資性房地產(chǎn)(非金融資產(chǎn))
處置時影響其他業(yè)務(wù)利潤的金額=售價-初始入賬成本+資本公積沖減的其他業(yè)務(wù)成本的金額
處置時影響損益的金額=公允凈售價-處置時的賬面價值+資本公積沖減的其他業(yè)務(wù)成本的金額
3、持有至到期投資
處置時影響投資收益的金額=處置時影響損益的金額=公允凈售價-處置時的賬面價值
4、可供出售金融資產(chǎn)
(1)對于股票類投資:
、傥窗l(fā)生減值時,處置時影響投資收益的金額=處置時影響損益的金額=公允凈售價-初始入賬成本
、诎l(fā)生減值時,處置時的投資收益=處置時影響損益的金額=公允凈售價-計(jì)提減值后的賬面價值
(2)對于債券類投資:
①未發(fā)生減值時,處置時影響投資收益的金額=處置時影響損益的金額=公允凈售價-處置時的賬面價值+資本公積轉(zhuǎn)入投資收益的金額
、诎l(fā)生減值時,處置時影響投資收益的金額=處置時影響損益的金額=公允凈售價-處置時的賬面價值+資本公積轉(zhuǎn)入投資收益的金額。
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