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工會投資業(yè)務(wù)是指工會組織按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等方式向其他單位進(jìn)行的一種投資活動，必然面臨相應(yīng)的核算問題，財(cái)務(wù)人員要準(zhǔn)確掌握其核算方法，必須嚴(yán)格按照《工會會計(jì)制度》的規(guī)定進(jìn)行。
規(guī)范核算流程
購入國債等債券，借記本科目，貸記銀行存款等科目;同時(shí)，借記結(jié)余科目，貸記投資基金科目。
以貨幣資金對外進(jìn)行股權(quán)投資，借記本科目，貸記銀行存款等科目;同時(shí)，借記結(jié)余科目，貸記投資基金科目。
以固定資產(chǎn)對外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評估價(jià)等，借記本科目，貸記投資基金科目;同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記固定基金科目，貸記固定資 產(chǎn)科目。
以庫存物品對外進(jìn)行股權(quán)投資，按庫存物品的評估價(jià)等，借記本科目，按庫存物品賬面價(jià)值，貸記庫存物品科目，按評估價(jià)等與賬面價(jià)值的差額，借記或貸記投資基金科目;同時(shí)，按庫存物品的賬面價(jià)值，借記結(jié)余科目，貸記投資基金科目。
實(shí)際收到利息、股利等投資收益時(shí)，借記銀行存款等科目，貸記投資收益科目。
投資收回時(shí)，按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記銀行存款科目，按照本科目的賬面價(jià)值，貸記本科目，按照其差額，貸記或借記投資收益科目;同時(shí)借記投資基金科目，貸記結(jié)余科目。
及時(shí)處理投資損失
投資出現(xiàn)損失,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí) 無法收回的，借記投資基金科目，貸記本科目。
已經(jīng)核銷的投資呆賬，保留備查賬簿，對投資失誤者要追查責(zé)任。
已經(jīng)核銷的投資呆賬，重新收回的，借記銀行存款等科目，貸記其他收入科目。收回實(shí)物的，需重新進(jìn)行評估，按公允價(jià)值入賬。
核算應(yīng)注意的問題
一是應(yīng)區(qū)分以固定資產(chǎn)與庫存物品對外進(jìn)行股權(quán)投資核算方法的不同。以固定資產(chǎn)對外進(jìn)行股權(quán)投資，由于固定資產(chǎn)屬于非貨幣資金，需要進(jìn)行評估，以評估價(jià)等作增加投資與投資基金處理，同時(shí)按投出固定資產(chǎn)的賬面原值作沖減固定基金與固定資產(chǎn)處理，在賬面上不能體現(xiàn)評估價(jià)與賬面價(jià)值的差額，不符合會計(jì)核算 客觀性原則要求;以庫存物品對外進(jìn)行股權(quán)投資，庫存物品也屬于非貨幣資金，也需要進(jìn)行評估，以評估價(jià)等作增加投資，按庫存物品賬面價(jià)值，沖減庫存物品，按評估價(jià)等與賬面價(jià)值的差額，調(diào)整投資基金，同時(shí)，按庫存物品的賬面價(jià)值，沖減結(jié)余，增加投資基金，這種做法能在賬面上體現(xiàn)評估價(jià)與賬面價(jià)值的差額，更加符合會計(jì)核算客觀性原則要求。
二是投資收益確認(rèn)簡化。實(shí)際收到利息、股利等投資收益時(shí)，作增加銀行存款等和投資收益處理，不采用通過相應(yīng)債權(quán)科目進(jìn)行投資收益確認(rèn)，體現(xiàn)了核算的簡便性。
三是投資損失處理簡化。投資出現(xiàn)損失,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回的，作沖減投資基金和投資處理，沒有采用通過待處理或待處置相關(guān)科目過賬進(jìn)行賬務(wù)處理的做法，進(jìn)一步體現(xiàn)了核算的簡便性。
指導(dǎo)單位：茂名市工業(yè)和信息化局
主辦單位：茂名市中小企業(yè)服務(wù)中心
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