找服務
1、原始單據(jù)控制
每筆賬務處理都必須要有原始單據(jù)，每賬原始單據(jù)(包括收貨和發(fā)貨相關單據(jù))財務手續(xù)都必須完整;如果是調整賬務的必須按照制度要求辦理審批手續(xù)或在憑證摘要里詳細說明原始單據(jù)在哪張會計憑證里，會計沒有權力擅自調整賬務。
2、收支可查控制
有些公司一套班子幾塊牌子(包括內外賬)，許多費用單據(jù)混雜，使得會計核算容易違反“客觀性原則”。所以，會計人員必須嚴格把關，明確劃分費用歸屬，確保收支配比或可查，或者要求相關單位將費用總額按照“實際可控比例”分開開票，以確保各單位(包括內外賬)成本費用具有客觀性。
3、利潤指標控制
毛利指標和稅前指標是最重要的指標，一般都是相對可比的，特別是還存在內外賬的企業(yè)，法定賬的指標必須控制在可比的范圍內，每月不能懸殊過大。如果發(fā)現(xiàn)懸殊過大，必須認真核查，及時調整;如果確實懸殊很大，必須做好記錄，以備審計時予以解釋。
4、銷售價格控制
銷售發(fā)票與合同的價格必須一致、產(chǎn)品名稱必須趨同(不能完全一致必須能夠解釋清楚)、金額必須近符。
5、內部采購控制
存在內外賬的企業(yè)，總部給分支機構開發(fā)票，總部與分支機構入賬的庫存商品名稱、數(shù)量和金額必須一致。一般來講，庫存商品名稱、數(shù)量和金額由分支機構提供，由總部開具發(fā)貨單或發(fā)票。
集團內部企業(yè)間庫存商品相互調撥，內部調撥價格必須合理，否則增值稅稅負偏低的那方稅務部門不會同意，無形會給企業(yè)帶來風險或麻煩。
6、關聯(lián)交易控制
關聯(lián)交易控制主要包括總量控制和價格控制�？偭靠刂埔M量控制在有關制度或常規(guī)的范圍內，避免審計的復雜性;價格控制是指關聯(lián)交易的價格與非關聯(lián)交易的價格要一致或趨同。
7、采購發(fā)票控制
當月收到物資(包括發(fā)票已到)當月要入賬;如果貨已到而發(fā)票未到當月要估價入賬，等到發(fā)票到了再沖減暫估款。估價要經(jīng)采購部門有關人員簽字確認。
一般來講，在月終結賬前(出報表)還沒有收到發(fā)票才估價入賬，也就是說日常不估價入賬;而當月的暫估賬務于次月收到發(fā)票后沖減賬務，如果次月還沒有沖減上月的暫估賬務，會計人員必須重點跟蹤、核查和反饋。
8、生產(chǎn)成本控制
生產(chǎn)成本每月同類產(chǎn)品的成本結構和金額必須具有可比性，不能變化過大;即使有變化，必須做好分析記錄，以便于解釋。同時每月車間要有在產(chǎn)品盤點記錄或假退假領記錄。
9、預提待攤控制
通過表格形式對有關費用全面預提，并通過“預提費用”和“應付職工薪酬”進行核算;同時通過表格形式統(tǒng)計待攤費用，并按照制度要求分期攤銷。
多少待攤費用金額(指按待攤概念確定)通過“待攤費用”科目核算?這需要結合公司的經(jīng)營規(guī)模來定。建議：在年度收入1‰以內的待攤費用直接列入當期損益，超過年度收入1‰的待攤費用通過“待攤費用”科目進行核算。
10、壞賬調整控制
每季度按照賬齡相應的比率提取“壞賬準備”或做好壞賬準備調整，確保數(shù)據(jù)準確。
11、納稅申報控制
每季度特別是6月和12月要做好納稅申報項目的調整，有的是要進行賬務調整的，有的是要數(shù)據(jù)剝離：
12月賬務必須調整的項目有：壞賬準備、遞延所得稅和資產(chǎn)減值損失按照相關科目的金額和比率調整余額;預提費用(福利費用每月不再預提而按實際列支)和應付職工薪酬按照12月預計應支付的金額調整余額;應收款項(貸方數(shù)據(jù))和應付款項(借方數(shù)據(jù))分配調整到預收賬款和預付賬款，應收款項和應付款項調整后于次年一月再調整過來，以滿足應收應付管理需要。
12月數(shù)據(jù)必須剝離的項目有：廣告費、招待費、公益救濟性捐贈和沒有規(guī)范發(fā)票的費用在納稅申報前應當主動剝離;預提費用余額和應付職工薪酬余額在納稅申報前也應當主動剝離，并在次年第一次納稅申報時調整(少交)企業(yè)所得稅;總部在納稅申報前，應當將分支機構利潤進行合并。
日常沒有交齊的個人所得稅、企業(yè)間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構間支付的利息、非本法定單位的費用(指費用單據(jù)顯示非本法定單位名稱)和非正規(guī)發(fā)票的費用等在12月納稅申報前也應當主動剝離。具體不準稅前抵扣的項目按照《企業(yè)所得稅法實施條例》“扣除”條款執(zhí)行，并在日常做好記錄。
12、遞延所得稅控制
每季度按照資產(chǎn)減值損失項目調整賬務，并根據(jù)資產(chǎn)減值損失項目調整遞延所得稅。
13、庫存現(xiàn)金控制
庫存現(xiàn)金(包括借款)限額根據(jù)日常需求量和取現(xiàn)是否方便控制在2-10萬;借款原則上不允許兩張借條，并嚴格按照借款流程辦理手續(xù)。庫存現(xiàn)金限額一般由屬地財務部門和負責人提出申請，經(jīng)總部財務部門和領導審核審批后執(zhí)行。
14、年度數(shù)據(jù)控制
每年12月根據(jù)“本年利潤”提取“盈余公積金”并將利潤余額轉入“未分配利潤”。同時，根據(jù)董事會的決議提取“任意公積金”。
15、賬實相符控制
每月報表完成前，必須審查存貨對賬、存貨盤點、應收款項對賬、發(fā)貨驗收確認、收發(fā)貨流程確認、應付款項對賬(季度)、資產(chǎn)對賬、資產(chǎn)盤點(季度)等工作，確保賬實相符。
16、賬表審核控制
賬表審核是會計核算各項控制的最后一關，要確保會計核算的質量，必須嚴格按照“賬表審核18問”的內容認真審核，確保賬表相符和表表相符。如果沒有踏踏實實地做好賬表審核，會計核算肯定漏洞百出。
指導單位：茂名市工業(yè)和信息化局
主辦單位：茂名市中小企業(yè)服務中心
服務運營單位：茂名易商企業(yè)服務科技有限公司
