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小企業(yè)會(huì)計(jì)制度:采用成本法核算時(shí),除追加或收回投資外,長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額一般應(yīng)當(dāng)保持不變。
企業(yè)會(huì)計(jì)制度:
1.初始投資或追加投資時(shí),按照初始投資或追加投資時(shí)的初始投資成本或追加投資后的初始投資成本作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值
2.被投資單位宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利,投資企業(yè)按影響有的部分確認(rèn)為當(dāng)期投資收益,但投資企業(yè)確認(rèn)的投資收益,僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤(rùn)的分配額,所獲得的被投資單位宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利超過(guò)被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤(rùn)的部分,作為初始投資成本的收回,沖減投資的賬面價(jià)值。
例:甲企業(yè)1996年1月1日以銀行存款購(gòu)入乙公司10%的股份,并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。實(shí)際投資成本為110000元。乙公司于1996年5月2日宣告分派1995年度的現(xiàn)金股利100000元。假設(shè)乙公司1996年1月1日股東權(quán)益合計(jì)為1200000元,其中股本為1000000元,未分配利潤(rùn)為200000元;1996年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400000元;1997年5月1日宣告分派現(xiàn)金股利300000元。假設(shè):
1.甲企業(yè)為小企業(yè),執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)制度
(1)1996年1月1日投資時(shí)
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資--乙公司 110000
貸:銀行存款 110000
(2)1996年5月2日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)
借:應(yīng)收股利 10000
貸:投資收益 10000
(3)1996年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí),無(wú)會(huì)計(jì)分錄
(4)1997年5月1日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)
借:應(yīng)收股利 30000
貸:投資收益 30000
2.甲企業(yè)為股份有限公司,執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度
(1)1996年1月1日投資時(shí)
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資--乙公司 110000
貸:銀行存款 110000
(2)1996年5月2日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)
借:應(yīng)收股利 10000
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資--乙公司 10000
(3)1997年5月1日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)
借:應(yīng)收股利 30000
長(zhǎng)期股權(quán)投資--乙公司 10000
貸:投資收益 40000
指導(dǎo)單位:茂名市工業(yè)和信息化局
主辦單位:茂名市中小企業(yè)服務(wù)中心
服務(wù)運(yùn)營(yíng)單位:茂名易商企業(yè)服務(wù)科技有限公司