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企業(yè)應(yīng)付各項(xiàng)工資、獎(jiǎng)金、津貼和福利費(fèi)核算的基本賬戶(hù)是：“應(yīng)付職工薪酬”和“應(yīng)付職工薪酬－職工福利”賬戶(hù)。這兩個(gè)的明細(xì)賬的設(shè)置可按職工類(lèi)別分別設(shè)置。
(1)應(yīng)付工資的賬務(wù)處理。
根據(jù)工資計(jì)算表做應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理：
向銀行提取現(xiàn)金備發(fā)工資，按實(shí)際提取數(shù)：
借：現(xiàn)金
貸：銀行存款
發(fā)放工資時(shí)、按實(shí)際發(fā)放數(shù)：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：現(xiàn)金
(2)工資分配的賬務(wù)處理。工業(yè)企業(yè)當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)付工資，凡是基本生產(chǎn)車(chē)間、輔助生產(chǎn)車(chē)間工人的工資，借記“生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本”和“生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本”賬戶(hù)；各個(gè)生產(chǎn)單位的管理人員、技術(shù)人員的工資應(yīng)借記“制造費(fèi)用”賬戶(hù)；廠部行政部門(mén)人員、離退休人員的工資應(yīng)借記“管理費(fèi)用”賬戶(hù)；在建工程施工人員的工資應(yīng)借記“在建工程”賬戶(hù)；產(chǎn)品銷(xiāo)售人員的工資借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”賬戶(hù)；醫(yī)務(wù)部門(mén)及福利部門(mén)人員的工資應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬－職工福利”賬戶(hù)；工會(huì)部門(mén)人員的工資應(yīng)借記“其他應(yīng)付款”賬戶(hù)；職工子弟學(xué)校職員的工資借記“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)；從事其他業(yè)務(wù)人員的工資應(yīng)借
記“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶(hù)，按應(yīng)付工資總額貸記“應(yīng)付工資”賬戶(hù)。
(3)應(yīng)付職工薪酬－職工福利的賬務(wù)處理。根據(jù)福利費(fèi)計(jì)算表提取應(yīng)付福利費(fèi)時(shí)，賬務(wù)處理為：根據(jù)規(guī)定提取的應(yīng)付福利費(fèi)，按應(yīng)付工資分配的不同部門(mén)應(yīng)分別借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“在建工程”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付職工薪酬－職工福利”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”等賬戶(hù)，貸記“應(yīng)付職工薪酬－職工福利”賬戶(hù)。
應(yīng)付職工薪酬－職工福利支用的賬務(wù)處理是：支付福利費(fèi)時(shí)，按其實(shí)際發(fā)生金額借記“應(yīng)付職工薪酬－職工福利”賬戶(hù)，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”賬戶(hù)；若有代墊的職工醫(yī)藥費(fèi)，應(yīng)借記“其他應(yīng)收款”賬戶(hù)。
指導(dǎo)單位：茂名市工業(yè)和信息化局
主辦單位：茂名市中小企業(yè)服務(wù)中心
服務(wù)運(yùn)營(yíng)單位：茂名易商企業(yè)服務(wù)科技有限公司
