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金融企業(yè)呆賬計提與核銷的相關(guān)規(guī)定主要包括《銀行貸款損失準備計提指引》、《金融企業(yè)會計制度》、《金融企業(yè)呆賬準備提取管理辦法》等。
《金融企業(yè)會計制度》按照國際慣例，規(guī)定金融企業(yè)計提的準備包括一般準備和資產(chǎn)減值準備兩大類。其中，一般準備在利潤分配中提取，用于防范金融企業(yè)整體經(jīng)營風險；資產(chǎn)減值準備在成本中列支，用于防范資產(chǎn)損失減值風險。資產(chǎn)減值準備按可能發(fā)生損失資產(chǎn)的類型，進一步細分為貸款損失準備、長期投資減值準備、壞賬準備、固定資產(chǎn)減值準備、在建工程減值準備、無形資產(chǎn)減值準備等。貸款損失準備又劃分為專項準備和特種準備兩類，專項準備按貸款五級分類提取，特種準備針對貸款的國別風險提取�！督鹑谄髽I(yè)會計制度》未規(guī)定各項準備金的計提比例。
《金融企業(yè)呆賬準備提取管理辦法》規(guī)定，金融企業(yè)對承擔風險和損失的債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)應(yīng)提取呆賬準備，包括一般準備和相關(guān)資產(chǎn)減值準備。一般準備在利潤分配中提取，原則上一般準備余額不低于風險資產(chǎn)期末余額的1%；相關(guān)資產(chǎn)減值準備，指金融企業(yè)對債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)預(yù)計可收回金額低于賬面價值的部分提取的，用于彌補特定損失的準備，包括貸款損失準備、壞賬準備和長期投資減值準備。貸款損失準備包括專項準備和特種準備兩種。專項準備參照以下比例計提：關(guān)注類計提比例為2%；次級類計提比例為25%；可疑類計提比例為50%；損失類計提比例為100%。其中，次級和可疑類資產(chǎn)的損失準備，計提比例可以上下浮動20%。特種準備由金融企業(yè)貸款資產(chǎn)的風險程度和回收的可能性合理確定。
《銀行貸款損失準備計提指引》規(guī)定的對象是貸款損失準備，不涉及其他類型準備金。具體規(guī)定為：按貸款余額1%提取的貸款損失準備作為一般準備；對五級分類的后四類貸款按2%、25%、50%、100%提取專項準備，次級和可疑類貸款的損失準備計提比例可上下浮動20%；銀行可針對國別、地區(qū)、行業(yè)或某一類貸款風險自行計提特種準備�！躲y行貸款損失準備計提指引》規(guī)定貸款損失準備的財務(wù)會計和稅收處理，應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，則一般準備也是在利潤分配中提取。
綜合上述規(guī)定，會計處理上，金融企業(yè)對承擔風險和損失的債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)計提呆賬準備，呆賬準備包括一般準備、貸款損失準備、壞賬準備和長期投資減值準備。一般準備在利潤分配中提取，貸款損失準備、壞賬準備和長期投資減值準備在成本中列支，其中貸款損失準備中的專項準備按金融企業(yè)貸款五級分類后四類貸款的相應(yīng)比例計提。
指導單位：茂名市工業(yè)和信息化局
主辦單位：茂名市中小企業(yè)服務(wù)中心
服務(wù)運營單位：茂名易商企業(yè)服務(wù)科技有限公司
