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期貨公司的會(huì)計(jì)處理

2015-11-05 | 來源：中國會(huì)計(jì)網(wǎng)| 瀏覽(365)| 收藏

商品期貨是指標(biāo)的物為實(shí)物商品的期貨合約，主要包括金屬期貨、農(nóng)產(chǎn)品期貨、能源期貨等。商品期貨屬于衍生金融工具的一種。按照新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，衍生工具不作為有效套期工具的，一般應(yīng)按交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債核算，其主要賬務(wù)處理為：

　　(1)向證券期貨經(jīng)紀(jì)公司申請(qǐng)開立買賣賬戶，按存入的資金借記“其他貨幣資金”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　(2)企業(yè)取得衍生工具時(shí)，按其公允價(jià)值借記“衍生工具”科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用借記“投資收益”科目，按實(shí)際支付的金額貸記“其他貨幣資金”科目。

　　(3)資產(chǎn)負(fù)債表日，衍生工具的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記“衍生工具”科目，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　(4)衍生工具終止確認(rèn)時(shí)，應(yīng)比照“交易性金融資產(chǎn)”、“交易性金融負(fù)債”

　　等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　　一、買入商品期貨合約會(huì)計(jì)處理

　　[例1]假設(shè)20x8年度A公司發(fā)生以下期貨投資業(yè)務(wù)：

　　(1)11月1日向證券期貨經(jīng)紀(jì)公司申請(qǐng)開立期貨買賣賬戶，存入資金20萬元：

　　(2)11月2日買入大豆期貨20手，每手10噸，2000元/噸，交易保證金為合約價(jià)值的10％，交易手續(xù)費(fèi)4元/手；

　　(3)11月30日 Ft結(jié)算價(jià)1970元/噸；

　　(4)12月31日將上述大豆期貨全部平倉，平倉成交價(jià)1950元/噸，交易手續(xù)費(fèi)4元/手。

　　則A公司的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　(1)11月1日向證券期貨經(jīng)紀(jì)公司申請(qǐng)開立期貨買賣賬戶，存入資金20萬元借：其他貨幣資金——存出投資款 200000

　　貸：銀行存款 200000

　　(2)11月2日買入大豆期貨20手，交納交易保證金40000元(20×10×2000×10％)，交易手續(xù)費(fèi)80元(20×4)

　　借：衍生工具——大豆期貨40000

　　投資收益 80

　　貸：其他貨幣資金——存出投資款40080

　　(3)11月30日，大豆期貨合約虧損6000元[20×10×(2000-1970)]

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 6000

　　貸：衍生工具——大豆期貨 6000

　　(4)12月31日，大豆期貨合約虧損4000元[20×10×(1970-1950)]

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 4000

　　貸：衍生工具——大豆期貨 4000

　　(5)12月31日，將上述大豆期貨全部平倉，并支付交易手續(xù)費(fèi)4元/手借：其他貨幣資金——存出投資款 30000

　　貸：衍生工具——大豆期貨 30000

　　借，投資收益 80

　　貸：其他貨幣資金——存出投資款 80

　　借：投資收益 10000

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 10000

　　二、賣出商品期貨合約會(huì)計(jì)處理

　　[例2]20×8年度B公司發(fā)生以下期貨投資業(yè)務(wù)：

　　(1)11月1日向證券期貨經(jīng)紀(jì)公司申請(qǐng)開立期貨買賣賬戶，存入資金50萬元；(2)11月2日，賣出銅期貨10手，每手20噸，19000元/噸，交易保證金為合約價(jià)值的10％，交易手續(xù)費(fèi)為成交金額的4‰；

　　(3)11月30日結(jié)算價(jià)18800元/噸；

　　(4)12月31日將上述銅期貨全部平倉，平倉成交價(jià)18500元/噸，交易手續(xù)費(fèi)為成交金額的4％。

　　則B公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　(1)11月1日向證券期貨經(jīng)紀(jì)公司申請(qǐng)開立期貨買賣賬戶，存人資金50萬元借：其他貨幣資金——存出投資款 500000

　　貸：銀行存款 500000

　　(2)11月2日賣出銅期貨10手，交納交易保證金380000元(10×20×19000×10％)，交易手續(xù)費(fèi)15200元(10×20×19000×4％)借：衍生工具——銅期貨 380000

　　投資收益 15200

　　貸：其他貨幣資金——存出投資款 395200

　　(3)11月30日，銅期貨合約盈利40000元[10×20×(19000-18800)]

　　借：衍生工具——銅期貨 40000

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 40000

　　(4)12月31日，銅期貨合約盈利　　60000元[10×20×(18800-18500)]

　　借：衍生工具——銅期貨 60000

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 60000

　　(5)12月31日，將上述銅期貨全部平倉，并按成交金額的4％支付交易手續(xù)費(fèi)14800元(10×20×18500×4％)

　　借：其他貨幣資金——存出投資款 480000

　　貸：衍生工具——銅期貨 480000

　　借：投資收益 14800

　　貸：其他貨幣資金——存出投資款 14800

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100000

　　貸：投資收益 100000

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