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在月份和年度終了時(shí)，應(yīng)將賬簿記錄核對(duì)結(jié)算清楚，使賬簿資料如實(shí)反映情況，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供可靠的資料。
這周的課，媽媽講的是對(duì)賬和改錯(cuò)。
對(duì)賬
一、對(duì)賬內(nèi)容
媽媽說，登記賬簿后，每月都要對(duì)賬，不是記完就沒事了，記得對(duì)不對(duì)呢?這就要對(duì)賬。對(duì)賬，就是核對(duì)賬目，是為了使賬賬相符，即總賬和明細(xì)賬、日記賬相符。
“那賬證相符、賬表相符呢?”我看到書上經(jīng)常這么寫。
賬證指的是賬簿與憑證，賬表指的是賬簿與報(bào)表。還有一個(gè)是賬實(shí)相符，就是賬簿記錄數(shù)與實(shí)物相符，這些都是會(huì)計(jì)記完賬要做的事情。
說到對(duì)賬，還有一個(gè)銀行日記賬和銀行對(duì)賬單的核對(duì)，這個(gè)在考試的時(shí)候經(jīng)常出題，書上說的挺麻煩，實(shí)際做起來很簡(jiǎn)單。
方法是編制一個(gè)銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查未達(dá)賬項(xiàng)，無(wú)非就兩種情況：要么是銀行入賬了，企業(yè)沒入;要么是企業(yè)記賬了，銀行沒記。
“我看書上說是四種啊!”怎么到媽媽這里都簡(jiǎn)化了呢?
媽媽說，書上說的是四種，它是這么分的，銀行收賬了，企業(yè)沒收;銀行付賬了，企業(yè)沒付;企業(yè)收賬了，銀行沒收，企業(yè)付賬了，銀行沒付。其實(shí)，就是一方已收或已付入賬、另一方未入賬的問題。
媽媽接著講：我不是一直強(qiáng)調(diào)做會(huì)計(jì)的一定要細(xì)心嗎!記賬最考驗(yàn)人了。我剛參加工作的時(shí)候，就借貸不分，經(jīng)常記反方向了，有的時(shí)候余額打錯(cuò)了。一筆余額算錯(cuò)了，如果不及時(shí)對(duì)賬，下面的余額也跟著錯(cuò)下去。
“那究竟怎么對(duì)賬呢?”我迫不急待地問。
對(duì)賬很簡(jiǎn)單——先看總賬，總賬記完以后，要自身試算平衡，也就是借方余額必須等于貸方余額。它正確了，再看明細(xì)賬和日記賬，用所屬明細(xì)賬戶的余額之和去跟其總賬余額核對(duì)。比如現(xiàn)金日記賬月末余額是900元，如果總賬里的現(xiàn)金科目余額也是900元，那么說明都記對(duì)了。如果不對(duì)，就要查賬了。
二、查賬方法
查賬，是會(huì)計(jì)的基本技能，有經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)，看到錯(cuò)的數(shù)目，心里便知道了大概范圍，就像一名熟練的技工，一聽機(jī)器聲，就知道哪里有毛病。通過對(duì)賬發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤，從哪兒入手查呢?
(1)查找是否有漏記的——總賬核對(duì)匯總表，明細(xì)賬核對(duì)記賬憑證，就能查到漏網(wǎng)之魚;
(2)數(shù)字是否寫錯(cuò)位或者寫顛倒了——如數(shù)字差是9的倍數(shù)，這種可能性大一些，比如差450元，那可能就是把720，寫成270了，如果差648元，這也是9的倍數(shù)，就可能是720寫成了72，那就要側(cè)重找這兩個(gè)數(shù)字;
(3)賬戶余額是否加錯(cuò)了——計(jì)算不準(zhǔn)確，沒別的辦法，重新計(jì)算;
(4)科目是否記反方向了——那么差的就是整數(shù)倍，比如差1200元，就看有沒有把借方600元，記到貸方600元了。
上面說的這些，都是我多年來自己總結(jié)的經(jīng)驗(yàn)�？赡苤v起來，你們有些不好理解，等你們走上工作崗位后，就知道這些經(jīng)驗(yàn)的寶貴了。
更正錯(cuò)賬的方法
那天，我正在記賬，把金額記串位了，把3260元，寫成了32600元了，寫到后面，覺得0多了，才意識(shí)到錯(cuò)了。
不由分說，我很自然地斜著畫起了道道兒，周游一看，問我干嘛呢?
我不解地看著他。
媽媽說話了：這畫道道兒也要講規(guī)矩的。你發(fā)生這樣的錯(cuò)誤，是忘了千分位的問題了。在會(huì)計(jì)里，千分位到處都有體現(xiàn)，你看這賬本上，千分位上的豎線都比較粗，以前我都講過了。
我看了一下，這才意識(shí)到，當(dāng)時(shí)聽媽媽講完了，也沒往心里去。如此看來，不管什么知識(shí)，只有親身經(jīng)歷了印象才深刻，就像這會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)，如果不實(shí)踐，學(xué)得再精深也是紙上談兵，難怪周游說有好多大學(xué)生畢業(yè)了或拿到會(huì)計(jì)師證書了還是對(duì)會(huì)計(jì)工作心里沒底。我們也快學(xué)完了，我真想早點(diǎn)到工作崗位上親自操練一把。
媽媽說今天就講改錯(cuò)賬。
按照會(huì)計(jì)的有關(guān)規(guī)定，無(wú)論是做記賬憑證還是登記賬簿，一旦發(fā)生了錯(cuò)誤，是不能隨便勾勾抹抹的,必須用會(huì)計(jì)的規(guī)范方法進(jìn)行更正，從改賬上也能看出這個(gè)會(huì)計(jì)是否正規(guī)。
下面講一下記賬時(shí)容易發(fā)生的錯(cuò)誤以及改錯(cuò)的方法：
一、結(jié)賬前憑證沒錯(cuò)，賬記錯(cuò)了，采用劃線更正法
就是在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一道紅線以示錯(cuò)誤，在上面寫上正確的文字或數(shù)字�，F(xiàn)在知道平時(shí)記賬的時(shí)候只占半格空間的原因了吧，就是留著這時(shí)候用的。然后加蓋一個(gè)你的小名章，說明是你改的，你要對(duì)此負(fù)責(zé)。
這里要注意的是，數(shù)字不能只改寫錯(cuò)的那一個(gè)，要將整筆全部劃線重新寫。你剛才寫錯(cuò)的那個(gè)金額，就應(yīng)該用劃線來更正。
“劃藍(lán)線不行嗎?”我問。
“你沒看到判死刑的都劃紅叉嗎?”周游又逗我。
“那要是憑證也錯(cuò)了呢?對(duì)了，一撕了之。”我問完，自己又想起來了。
這種方法適用范圍較小，只是在手工記賬未辦理匯總結(jié)賬時(shí)采用。
二、憑證記多了，科目用錯(cuò)了，采用紅字更正法
媽媽說：你做記賬憑證時(shí)就發(fā)現(xiàn)了錯(cuò)誤，可以一撕了之。但是你做完了以后，也匯總了，發(fā)現(xiàn)憑證多記了，或者科目用錯(cuò)了，該怎么辦呢?采用紅字更正法。
一是科目未用錯(cuò)，只是金額多記了，用紅字填制一張記賬憑證，而應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目與原錯(cuò)誤記賬憑證相同，在“摘要”欄寫明“沖銷多記金額”以及原錯(cuò)誤記賬憑證的號(hào)數(shù)和日期，并據(jù)以登記入賬，以沖銷多記的金額。比如：原來付款50元，誤寫成了500元，出納員查庫(kù)存發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款后，查到是15號(hào)憑證做錯(cuò)了，這時(shí)就要再做一張憑證了，在摘要里寫上：本月15號(hào)憑證多記沖出，金額用紅筆寫450元。二是科目用錯(cuò)了，更正的方法是：先用紅字金額填寫一張會(huì)計(jì)科目與原錯(cuò)誤記賬憑證完全相同的記賬憑證，在“摘要”欄中寫明“沖銷錯(cuò)賬”以及錯(cuò)誤憑證的號(hào)數(shù)和日期，并據(jù)以用紅字登記入賬，以沖銷原來錯(cuò)誤的賬簿記錄;然后，再用藍(lán)字或黑字填寫一張正確的記賬憑證，在“摘要”欄中寫明“更正錯(cuò)賬”以及沖賬憑證的號(hào)數(shù)和日期，并據(jù)以用藍(lán)字或黑字登記入賬。
三、憑證記少了，科目未用錯(cuò)，采用補(bǔ)充登記法
這個(gè)簡(jiǎn)單，就是再做一張憑證把少計(jì)的部分補(bǔ)全了就可以了。更正的方法是：用藍(lán)字或黑字填制一張應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目與原錯(cuò)誤記賬憑證相同的記賬憑證，在“摘要”欄中寫明“補(bǔ)充少記金額”以及原錯(cuò)誤記賬憑證的號(hào)數(shù)和日期，填上少記的金額，并據(jù)以登記入賬，以補(bǔ)充登記少記金額。
媽媽說，改錯(cuò)還是比較容易的，難的是你不知道錯(cuò)在哪，任由錯(cuò)下去，就麻煩了。尤其是記賬憑證處理錯(cuò)了的。比如：貸：應(yīng)收賬款3000元，你做成了貸：應(yīng)付賬款3000元，那么應(yīng)收款還在賬上掛著，應(yīng)付款又多出一筆，一字之差就造成了資產(chǎn)該減沒減，負(fù)債又增加了，一槍兩眼兒。但是勤快的會(huì)計(jì)，通過及時(shí)與對(duì)方核對(duì)賬戶，還是能盡快查出錯(cuò)誤來的。
還有，因?yàn)槭墙栀J記賬，相互都有制約，有的錯(cuò)誤在匯總不平衡時(shí)會(huì)察覺到。但是，很多錯(cuò)賬不能通過試算平衡發(fā)現(xiàn)，如你將所用借貸剛好寫反了，你用錯(cuò)了會(huì)計(jì)科目，試算還是平衡了，但應(yīng)認(rèn)定為錯(cuò)賬。平時(shí)工作的時(shí)候一定要把業(yè)務(wù)弄清楚再處理賬務(wù)，記賬的時(shí)候要認(rèn)真，每次記完賬都要認(rèn)真核對(duì)，盡量把錯(cuò)誤扼殺在搖籃里。
對(duì)于使用會(huì)計(jì)軟件記賬，不能采用劃線更正法，要根據(jù)登賬的錯(cuò)誤情況分別采用紅字更正法(有些軟件不能用紅字，則用負(fù)數(shù)表示)和補(bǔ)充登記法。
媽媽真是苦口婆心。
“會(huì)計(jì)的啰嗦事可真多。”我怎么覺得會(huì)計(jì)知識(shí)越學(xué)越多呢!
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