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免征費(fèi)用會計處理
增值稅小規(guī)模納稅人企業(yè)或非企業(yè)性單位免征增值稅的會計處理:小微企業(yè)在取得銷售收入時,應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)。
【例1】2014年2月5日,某小規(guī)模納稅人企業(yè)本月生產(chǎn)銷售甲產(chǎn)品一批,價款3090元(含增值稅),貨款存入銀行。
會計分錄如下:
借:銀行存款 3090
貸:主營業(yè)務(wù)收入3000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 90
【例2】2013年8月25日,某小規(guī)模納稅人企業(yè)本月生產(chǎn)銷售甲產(chǎn)品一批,價款10300元(含增值稅),貨款存入銀行。
會計分錄如下:
借:銀行存款10300
貸:主營業(yè)務(wù)收入10000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 300
月末,小微企業(yè)計算本月銷售額在達(dá)到國家規(guī)定的免征增值稅條件20000元以下時,將本月應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入。
【例3】2013年8月31日,某小規(guī)模納稅人企業(yè)統(tǒng)計本月生產(chǎn)銷售產(chǎn)品收入總額為13000元<20000元。按規(guī)定將本月應(yīng)繳增值稅390元轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。
會計分錄如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅 390
貸:營業(yè)外收入390
期末,將上述損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。
借:主要營業(yè)收入13000營業(yè)外收入390
貸:本年利潤13390
營業(yè)稅納稅人的處理
營業(yè)稅納稅人,無論是否小微企業(yè),只要月應(yīng)稅營業(yè)額不超過2萬元即可免營業(yè)稅。否則,月營業(yè)額超過2萬元,就需要全額申報繳納納營業(yè)稅。
【例4】2014年1月,某小飯店月營業(yè)額20000元整,均存入銀行。
會計處理如下:
借:銀行存款20000
貸:主營業(yè)務(wù)收入20000
【例5】2014年2月,某小酒店月營業(yè)額21000元整,均存入銀行。適用營業(yè)稅稅率為5%。
會計處理如下:
借:銀行存款21000
貸:主營業(yè)務(wù)收入21000
結(jié)算并結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)稅:
借:營業(yè)稅金及附加1050
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 1050
上繳營業(yè)稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅1050
貸:銀行存款1050
指導(dǎo)單位:茂名市工業(yè)和信息化局
主辦單位:茂名市中小企業(yè)服務(wù)中心
服務(wù)運(yùn)營單位:茂名易商企業(yè)服務(wù)科技有限公司