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      小微企業(yè)免征稅費(fèi)如何進(jìn)行會計處理?
      2015-12-25 | 來源:中國會計網(wǎng)| 瀏覽(641)| 收藏

      免征費(fèi)用會計處理

        增值稅小規(guī)模納稅人企業(yè)或非企業(yè)性單位免征增值稅的會計處理:小微企業(yè)在取得銷售收入時,應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)。

        【例1】2014年2月5日,某小規(guī)模納稅人企業(yè)本月生產(chǎn)銷售甲產(chǎn)品一批,價款3090元(含增值稅),貨款存入銀行。

        會計分錄如下:

        借:銀行存款 3090

        貸:主營業(yè)務(wù)收入3000

        應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 90

        【例2】2013年8月25日,某小規(guī)模納稅人企業(yè)本月生產(chǎn)銷售甲產(chǎn)品一批,價款10300元(含增值稅),貨款存入銀行。

        會計分錄如下:

        借:銀行存款10300

        貸:主營業(yè)務(wù)收入10000

        應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 300

        月末,小微企業(yè)計算本月銷售額在達(dá)到國家規(guī)定的免征增值稅條件20000元以下時,將本月應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入。

        【例3】2013年8月31日,某小規(guī)模納稅人企業(yè)統(tǒng)計本月生產(chǎn)銷售產(chǎn)品收入總額為13000元<20000元。按規(guī)定將本月應(yīng)繳增值稅390元轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。

        會計分錄如下:

        借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅 390

        貸:營業(yè)外收入390

        期末,將上述損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。

        借:主要營業(yè)收入13000營業(yè)外收入390

        貸:本年利潤13390

        營業(yè)稅納稅人的處理

        營業(yè)稅納稅人,無論是否小微企業(yè),只要月應(yīng)稅營業(yè)額不超過2萬元即可免營業(yè)稅。否則,月營業(yè)額超過2萬元,就需要全額申報繳納納營業(yè)稅。

        【例4】2014年1月,某小飯店月營業(yè)額20000元整,均存入銀行。

        會計處理如下:

        借:銀行存款20000

        貸:主營業(yè)務(wù)收入20000

        【例5】2014年2月,某小酒店月營業(yè)額21000元整,均存入銀行。適用營業(yè)稅稅率為5%。

        會計處理如下:

        借:銀行存款21000

        貸:主營業(yè)務(wù)收入21000

        結(jié)算并結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)稅:

        借:營業(yè)稅金及附加1050

        貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 1050

        上繳營業(yè)稅:

        借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅1050

        貸:銀行存款1050


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