找服務(wù)
一、其他應(yīng)收款的內(nèi)容
其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。其他應(yīng)收款主要包括：
各種賠款、罰款等，如遭受意外損失向保險(xiǎn)公司收取的賠款。
出租包裝物的租金。
向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如替職工墊付的水電費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等。
存出保證金，如租入包裝物的押金。
備用金。
預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入。
購買股票后包含在股票價(jià)格中的已宣告發(fā)放的股利。
其他應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。
為了核算和監(jiān)督其他應(yīng)收賬款的增減變動及結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“其他應(yīng)收款”科目，按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，借方登記其他應(yīng)收款的增加額，貸方登記其他應(yīng)收款的減少額，期末余額一般在借方，反映企業(yè)商未收回的其他應(yīng)收款。
二、其他應(yīng)收款的會計(jì)分錄
(一)賬戶設(shè)置
設(shè)置“其他應(yīng)收款”科目對其他應(yīng)收款進(jìn)行核算。 該科目屬資產(chǎn)類科目，借方登記發(fā)生的各種其他應(yīng)收款，貸方登記企業(yè)收到的款項(xiàng)和結(jié)轉(zhuǎn)情況，余額一般在借方，表示應(yīng)收未收的其他應(yīng)收款項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)在“其他應(yīng)收款”科目下，按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。
(二)賬務(wù)處理
1.備用金。備用金是企業(yè)財(cái)會部門預(yù)付給本企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門用于日常零星開支的備用款項(xiàng)。
(1)定額備用金 實(shí)行定額備用金制度的企業(yè),財(cái)會部門向用款部門撥付備用金時(shí)，借記“其他應(yīng)收款—備用金”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目；用款部門領(lǐng)用的備用金應(yīng)當(dāng)定期向財(cái)會部門報(bào)銷，財(cái)會部門根據(jù)報(bào)銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目；用款部門退回備用金時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)收款——備用金”科目。
【例】某企業(yè)的財(cái)務(wù)部門對總務(wù)部門建立定額備用金制度，核對的備用金定額為8 000元，以現(xiàn)金撥付。作會計(jì)分錄如下：
借：其他應(yīng)收款—備用金(總務(wù)部門) 8 000
貸：庫存現(xiàn)金 8 000
上述總務(wù)部門報(bào)銷日常辦公用品費(fèi)1 500元，財(cái)務(wù)部門以現(xiàn)金補(bǔ)足定額。作會計(jì)分錄如下：
借：管理費(fèi)用 1 500
貸: 庫存現(xiàn)金 1 500
總務(wù)部門不再需要備用金，將備用金8 000元以現(xiàn)金形式退回財(cái)務(wù)部門。作會計(jì)分錄如下：
借：庫存現(xiàn)金 8 000
貸：其他應(yīng)收款—備用金(總務(wù)部門) 8 000
(2)非定額備用金 是指用款單位或個人不按定額持有備用金，而是隨用隨領(lǐng)，實(shí)報(bào)實(shí)銷。
個人借差旅費(fèi)時(shí)，以現(xiàn)金交付時(shí)借記“其他應(yīng)收款”，貸記“庫存現(xiàn)金”； 報(bào)銷差旅費(fèi)，余款交回時(shí)借記“管理費(fèi)用”“ 庫存現(xiàn)金”，貸記“其他應(yīng)收款”。
【例】甲公司工作人員張玉外出預(yù)借差旅費(fèi)2 000元，以現(xiàn)金付訖。
借：其他應(yīng)收款—張玉 2 000
貸：庫存現(xiàn)金 2 000
【例】接上例，張玉出差歸來，報(bào)銷1200元，退回現(xiàn)金800元。
借：管理費(fèi)用 1 200
庫存現(xiàn)金 800
貸：其他應(yīng)收款—張玉 2 000
【例】接例3-17，若張玉出差歸來報(bào)銷2200元，財(cái)務(wù)部門補(bǔ)付200元。
借：管理費(fèi)用 2 200
貸：其他應(yīng)收款—張玉 2 000
庫存現(xiàn)金 200
3.存出保證金
存出保證金是企業(yè)租入、借入包裝物等向出租方交納的押金。
企業(yè)交納保證金時(shí)，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金”等科目；企業(yè)收回保證金時(shí)，借記“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。
【例】甲企業(yè)租用乙企業(yè)油桶200只，每只交押金10元，用現(xiàn)金支付。甲公司根據(jù)有關(guān)憑證作如下會計(jì)分錄：
借：其他應(yīng)收款—乙企業(yè) 2000
貸：庫存現(xiàn)金 2000
企業(yè)會計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或至少于每年年度終了，對其他應(yīng)收款進(jìn)行檢查，預(yù)計(jì)其可能發(fā)生的壞賬損失，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)對于不能收回的其他應(yīng)收款應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任。對確實(shí)無法收回的，按照企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理(廠長)會議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)作為壞賬損失沖銷壞賬準(zhǔn)備。
指導(dǎo)單位：茂名市工業(yè)和信息化局
主辦單位：茂名市中小企業(yè)服務(wù)中心
服務(wù)運(yùn)營單位：茂名易商企業(yè)服務(wù)科技有限公司
