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1.對賬
1)對賬的意義
如實反映企業(yè)經(jīng)濟活動情況,是會計核算的一個基本原則.為了各種賬簿記錄的完整和正確,如實地反映和監(jiān)督經(jīng)濟活動,為編制會計報表提供真實可靠的數(shù)據(jù)資料,必須做好對賬工作.對賬,即核對賬目,即把賬簿上記載的資料進行內(nèi)部核對、內(nèi)外核對、賬實核對,以保證賬證相符、賬賬相符和賬實相符.
2)對賬的內(nèi)容和方法
對賬的具體內(nèi)容包括:賬簿記錄與會計憑證相互核對;總分類賬記錄與有關(guān)明細分類賬記錄相互核對;日記賬記錄與總分類賬記錄相互核對;賬簿記錄與有關(guān)財產(chǎn)物資的實存數(shù)相互核對;對債權(quán)債務(wù)的查詢核對.上述賬證核對、賬賬核對、賬實核對,不僅可以及時糾正差錯,為生產(chǎn)經(jīng)營過程提供正確、可靠的數(shù)據(jù)資料,還可及時地揭露營私舞弊和違法亂紀事件,保護企業(yè)財產(chǎn)的安全和完整.具體內(nèi)容和方法如下.
(1)賬證核對
賬證核對是將各種賬簿記錄與有關(guān)的記賬憑證和原始憑證相核對,主要包括:賬簿中記錄是否為記賬憑證中所列示的會計科目;記賬憑證中所列示的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、記賬方向、金額、憑證編號等是否與賬簿記錄一致等.賬證核對除在日常編制記賬憑證和記賬過程中進行以外,每月終了,如果發(fā)現(xiàn)賬賬不符時,還須追本溯源,進行賬簿與會計憑證的檢查核對,以確保賬證相符.
(2)賬賬核對
賬賬核對是將各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進行核對,主要包括:總分類賬各賬戶本期借方發(fā)生額合計數(shù)與貸方發(fā)生額合計數(shù)是否相等;總分類賬各賬戶期末借方余額合計數(shù)與貸方余額合計數(shù)是否相等;總分類賬各賬戶期末余額與相關(guān)明細分類賬期末余額合計數(shù)是否相等;現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬本期收、付、結(jié)存數(shù),與總分類賬"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"
賬戶中的木期借方、貸方發(fā)生額和期末余額是否相符,如有未達賬項.經(jīng)過調(diào)節(jié),其賬面余額是否一致;會計部門有關(guān)財產(chǎn)物資的明細分類賬期末余額,與財產(chǎn)物資保管或使用部門的登記簿所記錄的期末余額是否相符.同時,還要特別注意有無串戶的情況,如將應(yīng)記入甲賬戶的數(shù)字誤記入乙賬戶,因為串戶并不影響上述的相等關(guān)系.
(3)賬實核對
賬實核對是將各種財產(chǎn)物資的賬面余額與實存數(shù)額進行核對,主要包括:現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實存數(shù)相核對;銀行存款日記賬賬面余額與開戶銀行賬日相核對;各種財產(chǎn)物資明細分類賬賬面余額與財產(chǎn)物資實存數(shù)相核對;各種債權(quán)、債務(wù)明細分類賬賬面余額與對方單位相應(yīng)的債權(quán)、債務(wù)的賬目相核對.在實際會計核算工作中,賬實核對一般通過財產(chǎn)清查進行.
2.結(jié)賬
l)結(jié)賬的意義
結(jié)賬是會計期末對賬簿記錄所做的結(jié)束工作,是指在將一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上,計算出各種賬簿記錄的本期發(fā)生額和期末余額的過程.按期做好結(jié)賬工作,一方面可以為編制會計報表做好準備,保證會計報表的及時編制和報出;另一方面可以對這一會計期間的會計核算工作進行總結(jié)和檢驗,以提高會計核算工作的質(zhì)量.
為了保證賬簿記錄的完整,各單位不得提前結(jié)賬,也不得將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)延至下期.在結(jié)賬前和結(jié)賬過程中,均需進行對賬,以保證賬簿日常記錄的真實可靠.記賬、結(jié)賬和對賬稱為共個相互聯(lián)系的不可分割的工作環(huán)節(jié).
2)結(jié)賬的內(nèi)容
結(jié)賬工作主要包括以下內(nèi)容.
①查明本期所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否已經(jīng)全部登記入賬,特別是預(yù)提、待攤、預(yù)(應(yīng))收、預(yù)(應(yīng))付等業(yè)務(wù),是否按照權(quán)責發(fā)生制進行賬務(wù)處理并登記入賬.若發(fā)現(xiàn)漏賬、錯賬,應(yīng)及時補記、更正.
②結(jié)轉(zhuǎn)各個收人類賬戶和成本費用類賬戶.結(jié)轉(zhuǎn)收入、費用賬戶一般采用賬結(jié)法,即每月終了時,通過編制結(jié)賬分錄,并過人有關(guān)收人、費用類賬戶和"本年利潤"賬戶,使收入、費用類賬戶的月末余額為零,而在"本年利潤"賬戶結(jié)算出本月份的借方余額、貸方余額以及本年累計損益.
③結(jié)轉(zhuǎn)"本年利潤"賬戶和"利潤分配"賬戶."本年利潤"賬戶是用來計算會計年度內(nèi)所實現(xiàn)的利潤或虧損總額的過渡性賬戶,在年度終了時,全部轉(zhuǎn)入"利潤分配"賬戶后應(yīng)無余額.對于"利潤分配"各明細賬戶,年終均應(yīng)進行結(jié)轉(zhuǎn),除"利潤分配-未分配利潤"賬戶外,其他各明細賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額.
④結(jié)算各資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益等賬戶的本期發(fā)生額和期末余額,并在賬簿上劃雙線以結(jié)束本期.然后,將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至下期,作為下一個會計期間的期初余額.
3)結(jié)賬的種類和方法
結(jié)賬按照結(jié)算時期的不同,可以分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)三種.
(1)月結(jié)
月結(jié)應(yīng)該根據(jù)各賬戶的特點分別采用不同的方法,具體如下.
①對不需要按月結(jié)算本期發(fā)生額而只需要計算余額的明細賬,每次記賬以后,都要隨時結(jié)算出余額.例如,結(jié)算類、資本類、財產(chǎn)物資類賬戶明細賬,要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄行的下一行緊靠上線處通欄劃單紅線,不需要再結(jié)算一次余額.劃線的目的,是為了突出有關(guān)數(shù)字,表示本期的會計記錄已經(jīng)截止或結(jié)束,并將本期與下期的記錄明顯分開.
②對需要按月結(jié)算發(fā)生額和期末余額的賬戶月末結(jié)賬時,要加計本月的發(fā)生額并計算出余額.例如,現(xiàn)金、銀行存款日記賬、采用"記賬憑證核算形式"所登記的總賬、成本費用類明細賬、采用"賬結(jié)法"下的損益類明細賬等,要在最后經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄行的下一行緊靠上線處通欄劃單紅線,并在其行內(nèi)結(jié)算出本月發(fā)生額和余額,在日期欄內(nèi)填寫本月最后一天的號數(shù),在摘要欄內(nèi)注明"本月合計"字樣,再在"月結(jié)行"的下一行緊靠上線處通欄劃單紅線.
③對需要結(jié)算本年累計發(fā)生額的賬戶既要進行本月發(fā)生額的月結(jié),又要進行年度累計發(fā)生額的月結(jié).如,"本年利潤"、"利潤分配"總賬及其從屬明細賬,采用"表結(jié)法"
下的損益類賬戶,每月結(jié)賬時先在該月最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄的下一行緊靠上線處通欄劃單紅線,進行月結(jié);然后,再在"月結(jié)行"的下一行結(jié)出自年初始至本月末止累計發(fā)生額和月末余額,在摘要欄內(nèi)注明"本年累計"字樣,并在本年累計行的下一行緊靠上線處通欄劃單紅線.
④總賬(除"本年利潤"、"利潤分配"賬戶和采用"記賬憑證核算形式"所登記的總賬)日常只需要結(jié)出月末余額,即只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃單紅線,不需要再結(jié)算一次余額.
(2)季結(jié)
季度結(jié)賬一般是為滿足總賬年終結(jié)賬的需要.由于總賬在年終結(jié)賬時要將所有總賬結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額,以便總括反映本年各項資金運動情況的全貌并核對賬目,而總賬在各月只結(jié)算出余額而不結(jié)算發(fā)生額,為減少年終結(jié)賬的工作量而對總賬進行季結(jié),即在每季度結(jié)束時,應(yīng)按季末月份月結(jié)后,分別結(jié)算出本季度借方、貸方本期發(fā)生額合計數(shù)和期末余額,在摘要欄內(nèi)注明"本季度累計"字樣,并在該行下面劃一條通欄單紅線.
(3)年結(jié)
①如果年末沒有余額,則將總賬在第四季度"本季度累計"行下一行的摘要欄內(nèi)注明"本年合計"字樣,加計四個季度的"本季度累計",填在該行的借方、貸方欄內(nèi),并在借或貸一欄內(nèi)寫"平"字和余額欄內(nèi)劃"0"符號,然后在"本年合計"行下通欄劃雙紅線(也稱封賬線),封賬即可.
②如果年末有余額,對于總賬,應(yīng)分借、貸加計到四個季度的"本季度累計"行下一行的相關(guān)欄內(nèi),并在該行的摘要欄內(nèi)注明"本年合計"字樣;對于明細賬,如果只需要結(jié)算期末余額和本年累計發(fā)生額,則12月份的月結(jié)就是年結(jié),而需要按月結(jié)算發(fā)生額的,則需要在12個月月結(jié)的基礎(chǔ)上分借、貸方加計全年的發(fā)生額,并將其發(fā)生額和年末余額記入12月月結(jié)行的下一行相關(guān)欄內(nèi),同時在該行的摘要欄內(nèi)注明"本年合計"字樣.
③將年末余額結(jié)轉(zhuǎn)下年,即將余額記入新賬第一頁第一行的"余額"欄內(nèi),并在新賬第一行的摘要欄內(nèi)注明‘"上年結(jié)轉(zhuǎn)"字樣;同時,還需要在"本年合計"行下一行的摘要欄內(nèi)注明"結(jié)轉(zhuǎn)下年"字樣,并將余額記人同一行的余額欄內(nèi),然后在"結(jié)轉(zhuǎn)下年"行下通欄劃雙紅線,封賬即可.將年末余額結(jié)轉(zhuǎn)下年不需要編制記賬憑證,也不必將余額再記入本年賬戶的借方或貸方,使本年有余額賬戶的余額為零.因為,對于年末有余額的賬戶,其余額應(yīng)當如實地在賬戶中加以反映,否則容易混淆有余額的賬戶和沒有余額的賬戶。
指導(dǎo)單位：茂名市工業(yè)和信息化局
主辦單位：茂名市中小企業(yè)服務(wù)中心
服務(wù)運營單位：茂名易商企業(yè)服務(wù)科技有限公司
