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內(nèi)部無(wú)形資產(chǎn)交易的合并處理
一、未發(fā)生變賣(mài)或報(bào)廢的內(nèi)部交易無(wú)形資產(chǎn)的抵銷(xiāo)
(一)將期初無(wú)形資產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)抵銷(xiāo)
借:未分配利潤(rùn)——年初
貸:無(wú)形資產(chǎn)——原價(jià)(期初無(wú)形資產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn))
(二)將期初累計(jì)多提攤銷(xiāo)抵銷(xiāo)
借:無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷(xiāo)(期初累計(jì)多提攤銷(xiāo))
貸:未分配利潤(rùn)——年初
(三)將本期購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)抵銷(xiāo)
借:營(yíng)業(yè)外收入
貸:無(wú)形資產(chǎn)——原價(jià)
(四)將本期多提攤銷(xiāo)抵銷(xiāo)
借:無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷(xiāo)(本期多提攤銷(xiāo))
貸:管理費(fèi)用
二、發(fā)生變賣(mài)情況下的內(nèi)部無(wú)形資產(chǎn)交易的抵銷(xiāo)
將上述抵銷(xiāo)分錄中的“無(wú)形資產(chǎn)——原價(jià)”項(xiàng)目和“無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷(xiāo)”項(xiàng)目用“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目或“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目代替。
(一)將期初無(wú)形資產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)抵銷(xiāo)
借:未分配利潤(rùn)——年初
貸:營(yíng)業(yè)外收入(期初無(wú)形資產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn))
(二)將期初累計(jì)多提攤銷(xiāo)抵銷(xiāo)
借:營(yíng)業(yè)外收入(期初累計(jì)多提攤銷(xiāo))
貸:未分配利潤(rùn)——年初
(三)將本期多提攤銷(xiāo)抵銷(xiāo)
借:營(yíng)業(yè)外收入(本期多提攤銷(xiāo))
貸:管理費(fèi)用
指導(dǎo)單位:茂名市工業(yè)和信息化局
主辦單位:茂名市中小企業(yè)服務(wù)中心
服務(wù)運(yùn)營(yíng)單位:茂名易商企業(yè)服務(wù)科技有限公司