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隨著營(yíng)改增全面鋪開，企業(yè)的財(cái)務(wù)核算也會(huì)隨之發(fā)生變化、本文就此進(jìn)行了分析，以供大家參考。
進(jìn)項(xiàng)稅額
【核算內(nèi)容】企業(yè)購(gòu)入貨物，或接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額、企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記。
【案例】購(gòu)進(jìn)辦公電腦3000元，增值稅額為510元。
借：固定資產(chǎn)3000
應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)510
貸：銀行存款3510
減免稅款
【核算內(nèi)容】用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額、初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在"應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅"科目下增設(shè)"減免稅款"專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。
【案例】2016年5月，上海N房地產(chǎn)開發(fā)公司首次購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)設(shè)備，支付價(jià)款共計(jì)2000元，同時(shí)支付當(dāng)年增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)500元、當(dāng)月兩項(xiàng)合計(jì)抵減當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額2500元。
1、首次購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備：
借：固定資產(chǎn)———稅控設(shè)備2000
貸：銀行存款2000
2、發(fā)生防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)
借：管理費(fèi)用500
貸：銀行存款500
3、抵減當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額
借：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(減免稅款)2500
貸：管理費(fèi)用500
遞延收益2000
4、以后各月計(jì)提折舊時(shí)(按3年，殘值10%舉例)
借：管理費(fèi)用50
貸：累計(jì)折舊50
借：遞延收益50
貸：管理費(fèi)用50
已交稅金
【核算內(nèi)容】記錄企業(yè)已繳納的增值稅額用藍(lán)字登記、當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時(shí)，借記"應(yīng)交稅費(fèi)———未交增值稅"科目，貸記"銀行存款"。
【案例】每月預(yù)繳一次增值稅，每次預(yù)繳20000元、
借：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(已交稅金)20000
貸：銀行存款20000
轉(zhuǎn)出未交增值稅
【核算內(nèi)容】"轉(zhuǎn)出未交增值稅"專欄，記錄企業(yè)月末轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交的增值稅、企業(yè)轉(zhuǎn)出當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交的增值稅額用藍(lán)字登記。
【案例】某企業(yè)增值稅賬戶貸方的銷項(xiàng)稅額為30000元，借方的進(jìn)項(xiàng)稅額為17000元，月末會(huì)計(jì)處理：
借：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)13000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)———未交增值稅13000
銷項(xiàng)稅額
【核算內(nèi)容】"銷項(xiàng)稅額"專欄記錄企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)或提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)收取的增值稅額、企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)或提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記;發(fā)生銷售退回或按照稅法規(guī)定允許扣減的增值稅額應(yīng)沖減銷項(xiàng)稅額，用紅字或負(fù)數(shù)登記。
【案例】原銷售的不含稅價(jià)值為10000元、成本8000元、銷項(xiàng)稅額為1700元的貨物被退回，假設(shè)已經(jīng)按稅法規(guī)定開具了紅字增值稅專用發(fā)票、退回時(shí)的會(huì)計(jì)處理為：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000
應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1700
貸：銀行存款11700
沖減成本：
借：庫(kù)存商品8000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8000
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
【核算內(nèi)容】"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"專欄，記錄由于各類原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
【案例】2016年5月，北京H餐飲企業(yè)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)免稅蘋果一批，支付收購(gòu)價(jià)30萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，取得合法票據(jù)、月底將購(gòu)進(jìn)的20%的蘋果發(fā)放給員工當(dāng)福利、這里僅演示增值稅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)核算。
借：應(yīng)付職工薪酬———應(yīng)付福利費(fèi)8900
貸：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)8900(30萬(wàn)元×13%+5×11%)×20%
轉(zhuǎn)出多交增值稅
【核算內(nèi)容】"轉(zhuǎn)出多交增值稅"專欄，記錄企業(yè)月末轉(zhuǎn)出多交的增值稅、企業(yè)轉(zhuǎn)出當(dāng)月發(fā)生的多交的增值稅額用藍(lán)字登記。
【案例】2016年5月，增值稅賬戶貸方銷項(xiàng)稅額為10000元，借方的進(jìn)項(xiàng)稅為8000元，已交稅金為9000元、月末會(huì)計(jì)處理為：
借：應(yīng)交稅費(fèi)———未交增值稅7000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)7000
未交增值稅
【核算內(nèi)容】"未交增值稅"明細(xì)科目，核算企業(yè)月末轉(zhuǎn)入的應(yīng)交未交增值稅額，轉(zhuǎn)入多交的增值稅也在本明細(xì)科目核算。
借：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交增值稅———未交增值稅
待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
【核算內(nèi)容】"待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額"明細(xì)科目，核算企業(yè)按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
【案例】2016年5月，北京H企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批辦公電腦，取得增值稅專用發(fā)票價(jià)款3萬(wàn)元，增值稅額0、51萬(wàn)元、當(dāng)月處于一般納稅人輔導(dǎo)期內(nèi)。
購(gòu)入時(shí)：
借：固定資產(chǎn)30000
應(yīng)交稅費(fèi)———待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額5100
貸：銀行存款35100
次月允許抵扣時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)5100
貸：應(yīng)交稅費(fèi)———待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額5100
增值稅留抵稅額
【核算內(nèi)容】"增值稅留抵稅額"明細(xì)科目，核算一般納稅人試點(diǎn)當(dāng)月按照規(guī)定，不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的月初增值稅留抵稅額。
1、期初：
借：應(yīng)交稅費(fèi)———增值稅留抵稅額
貸：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
2、待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額：
借：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)———增值稅留抵稅額
取得過(guò)渡性財(cái)政扶持資金
【核算內(nèi)容】企業(yè)營(yíng)改增轉(zhuǎn)換期間，因?qū)嶋H稅負(fù)增加的，將有可能向財(cái)稅部門申請(qǐng)取得財(cái)政扶持資金、期末有確鑿證據(jù)表明企業(yè)能夠符合財(cái)政扶持政策規(guī)定的相關(guān)條件，且預(yù)計(jì)能夠收到財(cái)政扶持資金時(shí)，按應(yīng)收的金額確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入。
1、確認(rèn)可以收到時(shí)：
借：其他應(yīng)收款
貸：營(yíng)業(yè)外收入
2、實(shí)際收到時(shí)：
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款
適用簡(jiǎn)易辦法征收的會(huì)計(jì)核算
1、一般納稅人提供適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)稅服務(wù)的
借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)等
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)———未交增值稅
2、一般納稅人提供適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)稅服務(wù)，發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)繳納的增值稅額
借：營(yíng)業(yè)外支出/銷售費(fèi)用等
貸：應(yīng)交稅費(fèi)———未交增值稅
指導(dǎo)單位：茂名市工業(yè)和信息化局
主辦單位：茂名市中小企業(yè)服務(wù)中心
服務(wù)運(yùn)營(yíng)單位：茂名易商企業(yè)服務(wù)科技有限公司
