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      固定資產(chǎn)報(bào)廢如何做賬務(wù)處理?
      2016-05-16 | 來源:中國會(huì)計(jì)網(wǎng)| 瀏覽(318)| 收藏

      納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生條例第十條(一)至(三)項(xiàng)所列情形的,應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率本通知所稱固定資產(chǎn)凈值,是指納稅人按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊后計(jì)算的固定資產(chǎn)凈值。

        1. 條例第十條內(nèi)容如下:

        下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:

        (一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

        (二)非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);

        (三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

        (四)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品;

        (五)本條第(一)項(xiàng)至第(四)項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。

        2.《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條 條例第十條第(二)項(xiàng)所稱非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)變質(zhì)的損失。

        3.會(huì)計(jì)處理如下:

        借:固定資產(chǎn)清理

        累計(jì)折舊

        貸:固定資產(chǎn)

        借:固定資產(chǎn)清理

        貸:銀行存款(發(fā)生的清理費(fèi)用)

        應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

        借:營業(yè)外支出

        貸:固定資產(chǎn)清理

        發(fā)生收益轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入


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