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(一）、關(guān)于現(xiàn)金流量的分類
本準則將現(xiàn)金流量分為三類，即經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
1.經(jīng)營活動
經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。
根據(jù)上述定義，經(jīng)營活動的范圍很廣，它包括了企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。就工商企業(yè)來說，經(jīng)營活動主要包括：銷售商品、提供勞務(wù)、經(jīng)營性租賃、購買商品、接受勞務(wù)、廣告宣傳、推銷產(chǎn)品、交納稅款等等。
各類企業(yè)由于行業(yè)特點不同，對經(jīng)營活動的認定存在一定差異，在編制現(xiàn)金流量表時，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實際情況，對現(xiàn)金流量進行合理的歸類。由于金融保險企業(yè)比較特殊，本準則對金融保險企業(yè)經(jīng)營活動的認定作了提示。
2.投資活動
投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。這里所指的長期資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等有期限在一年或一個營業(yè)周期以上的資產(chǎn)。
這里之所以將“包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資”排隊在外，是因為已經(jīng)將包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資視同現(xiàn)金。
投資活動主要包括：取得和收回投資、購建和處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)等等。
3.籌資活動
籌資活動是指導致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。
這里所說的資本，包括實收資本（股本）、資本溢價（股本溢價）。與資本有關(guān)的現(xiàn)金流入和流出項目，包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤等。
這里“債務(wù)”是指企業(yè)對外舉債所借入的款項，如發(fā)行債券、向金融企業(yè)借入款項以及償還債務(wù)等。
（二）、關(guān)于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金
銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金指企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等經(jīng)營活動收到的現(xiàn)金。
注意以下幾點：
1.本項經(jīng)營活動包括所有經(jīng)營活動，其中經(jīng)營性租賃除外；
2.本項目不包括隨銷售收入和勞務(wù)收入一起收到的增值稅銷項稅額；
3.本項目應(yīng)包括收回前期的貨款和本期預收的貨款；
4.發(fā)生銷貨退回而支付的現(xiàn)金應(yīng)從本項目中扣除。
當期銷售貨款或提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金可用如下公式計算得出：
銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=當期銷售商品或提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收入+當期收到前期的應(yīng)收帳款+當期收到前期的應(yīng)收票據(jù)+當期的預收帳款-當期因銷售退回而支付的現(xiàn)金+當期收回前期核銷的壞帳損失
2.收到的租金
本項目反映企業(yè)收到的經(jīng)營租賃的租金收入。
3.收到的增值稅項稅額和退回的增值稅款
企業(yè)銷售商品收到的增值稅銷項稅額以及出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅而取得的現(xiàn)金，應(yīng)單獨反映。為便于計算這一項目的現(xiàn)金流量，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)收帳款”和“應(yīng)收票據(jù)” 科目下分設(shè)“貨款”和“增值稅”兩個明細科目�！皯�(yīng)收帳款（應(yīng)收票據(jù)）——貨款”科目用以調(diào)整計算銷售、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。
4.收到的除增值稅以外的其他稅費返還
企業(yè)除增值稅稅款退回外，還有其他的稅費返還，如所得稅、消費稅、關(guān)稅和教育費附加返還款等。這些返還的稅費按實際收到的款項在本項目中反映。
5.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金
購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，包括當期購買商品支付的現(xiàn)金、當期支付的前期購買商品的應(yīng)付款以及為購買商品而預付的現(xiàn)金等。
因購買商品或接受勞務(wù)而同時支付的、能夠抵扣增值稅銷項稅額的進項稅額，在“支付的增值稅款”項目中反映。如果購買商品或接受勞務(wù)時，其中所含的增值稅進項稅額不能抵扣增值稅銷項稅額，則仍在本項目中反映。
企業(yè)當期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金可通過以下公式計算得出：
購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=當期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金+當期支付前期的應(yīng)付帳款+當期支付前期的應(yīng)付票據(jù)+當期預付的帳款-當期因購貨退回收到的現(xiàn)金
6.經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金
企業(yè)經(jīng)營租賃所支付的租金按當期實際支付的款項反映。
7.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金
本項目反映企業(yè)以現(xiàn)金方式支付給職工的工資和為職工支付的其他現(xiàn)金。支付給職工的工資包括工資、獎金以及各種補貼等；為職工支付的其他現(xiàn)金，如企業(yè)為職工交納的養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、企業(yè)為職工交納的商業(yè)保險金等。
8.支付的增值稅款
本項目反映企業(yè)購買商品實際支付的能夠抵扣增值稅銷項稅額的增值稅進項稅額，以及實際交納的增值稅稅款。為便于計算這一項目的現(xiàn)金流量，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)付帳款”和“應(yīng)付票據(jù)”科目下分設(shè)“貨款”和“增值稅”兩個明細科目�！皯�(yīng)付帳款（應(yīng)付票據(jù)）——貨款”科目用以調(diào)整計算購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。
投資活動支付的增值稅應(yīng)在投資活動現(xiàn)金流量中列示，不在本項目中反映。
9.支付的所得稅款
本項目反映企業(yè)當期實際支付的所得稅。
10.支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費
本項目反映企業(yè)按國家有關(guān)規(guī)定于當期實際支付的除增值稅、所得稅以外的其他各種稅款。包括本期發(fā)生并實際支出的稅金和當期支付以前各期發(fā)生的稅金以及預付的稅金。
對有關(guān)投資項目發(fā)生的稅金支出，不應(yīng)列為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，應(yīng)在有關(guān)投資項目中列示。如交納的投資方向調(diào)節(jié)稅，應(yīng)在“購建固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目中反映。
11.支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金
除上述主要項目外，企業(yè)還有一些項目，如管理費用等現(xiàn)金支出，可在“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映。
(三)、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
1.收回投資所收到的現(xiàn)金
企業(yè)收回的投資款項中包括兩部分內(nèi)容，一是投資本金，二是投資收益。除投資本金在本項目反映外，與投資本金一起收回的投資收益也應(yīng)在本項目反映。但債券投資本金與利息，一般易于分清，其債券利息收入應(yīng)與本金分開，在“取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金”項目中單獨反映。
指導單位：茂名市工業(yè)和信息化局
主辦單位：茂名市中小企業(yè)服務(wù)中心
服務(wù)運營單位：茂名易商企業(yè)服務(wù)科技有限公司
