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問：稅務局檢查我公司2011年賬務后，認定少繳增值稅并下發(fā)稅務處理決定書。決定書上寫明少繳增值稅1萬多元，其一部分是修車時沒有確認收入、不開發(fā)票少計收入、少計銷項稅；另外一部分是非業(yè)務用車修理時，免費修車沒有記銷售收入，少計銷項稅。請問上述業(yè)務的賬務如何處理？企業(yè)所得稅及城建稅等是否也補繳？
答：國家稅務總局頒布的《增值稅檢查凋賬方法》（國稅發(fā)〔1998〕44號）規(guī)定，查補增值稅賬務調整，應設置“應交稅金——增值稅檢查調整”專門賬戶，凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的，借記有關科目，貸記本科目。全部調整事項入賬后，應結出本賬戶余額（即貸方余額）并予轉出：
�。�1）若“應交稅金——應交增值稅”賬戶無余額，則借記本科目，貸記“應交稅金——未交增值稅”科目；（2）若“應交稅金——應交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于本賬戶的貸方余額，則借記本科目，貸記“應交稅金——應交增值稅”科目；（3）若“應交稅金——應交增值稅”賬戶有借方余額但小于本賬戶貸方余額，應按本賬戶的貸方余額，借記本科目，按“應交稅金——應交增值稅”賬戶的借方余額，貸記該科目，按其差額，貸記“應交稅金——未交增值稅”科目�！案鶕�(jù)以上規(guī)定，貴公司“一部分是修車時沒有確認收入、不開發(fā)票少計收入、少計銷項稅”問題屬于少計收入，未計提銷項，同時也少繳了企業(yè)所得稅：“另外一部分是非業(yè)務用車修理時免費修車沒有記銷售收入，少計銷項稅�！睂儆谠鲋刀愇醋饕曂N售處理，應補增值稅，但不涉及企業(yè)所得稅。以上兩種行為在補繳增值稅的同時，均應補繳城建稅、教育費附加。
賬務處理如下：
（1）前一部分少計收入賬務處理：
借：以前年度損益調整
貸：應交稅金——增值稅檢查調整
借：以前年度損益調整
貸：應交稅金——應交城建稅
——教育費附加
——應交企業(yè)所得稅；
（2）后一部分賬務處理：
借：以前年度損益調整（生產(chǎn)成本）
貸：應交稅金——增值稅檢查調整
借：以前年度損益調整
貸：應交稅金——應交城建稅
——教育費附加
指導單位：茂名市工業(yè)和信息化局
主辦單位：茂名市中小企業(yè)服務中心
服務運營單位：茂名易商企業(yè)服務科技有限公司
