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薪回圈的職務(wù)分離
在工薪回圈中，主要包括了編制考勤記錄，編制工資單與工資匯總表，記錄和發(fā)放工資等職能。以上各職能應(yīng)由不同的部門與崗位來完成，起到相互牽制的作用。一般說來，考勤記錄由各車間科室部門負責(zé)編制，其他職能由會計部門負責(zé)，并且工資發(fā)放的責(zé)任應(yīng)與工資單編制、支票簽發(fā)、批準(zhǔn)責(zé)任相分離。
考勤記錄控制
考勤記錄是計算應(yīng)付工資的基礎(chǔ)，為防止考勤中的弄虛作假，企業(yè)必須嚴(yán)格控制考勤記錄。這一環(huán)節(jié)的潛在風(fēng)險有：出現(xiàn)員工缺勤時仍支付工資或出勤而未支付工資的情況;支付給員工未經(jīng)批準(zhǔn)的加班時數(shù);工時記錄錯誤而該錯誤未被發(fā)現(xiàn)等。為規(guī)避以上風(fēng)險，企業(yè)在實務(wù)控制中應(yīng)注意如下要點：
1.根據(jù)企業(yè)需要授權(quán)接觸工時記錄的個人;
2.由授權(quán)人員定期審核以驗證員工身份標(biāo)識，當(dāng)身份標(biāo)識被撤銷退回時，應(yīng)立即執(zhí)行後續(xù)措施停止計算該標(biāo)識持有人的工時與考勤;
3.對工時和考勤系統(tǒng)的刪除和改正要經(jīng)批準(zhǔn);
4.加班時間要經(jīng)批準(zhǔn);
5.對記錄在工時及考勤系統(tǒng)的時數(shù)的合理性進行復(fù)查，可能的話應(yīng)與工作表資料核對;
6.對於使用專用考勤機的企業(yè)，應(yīng)加強機器考勤現(xiàn)場的檢查和管理，防止發(fā)生不正當(dāng)?shù)目记谛袨椤?/span>
工資核算控制
會計部門根據(jù)工資等級、考勤紀(jì)錄、代扣代交的“個人四金”專案等有關(guān)資料，編制工資單、工資明細表及工資匯總表，并經(jīng)審核後，作為資金劃撥的依據(jù)。此後的工資核算則按照審核過的工資匯總表登記有關(guān)應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費等帳戶，按照審核過的工資分配匯總表分配工資費用。
工資發(fā)放控制
工資發(fā)放由企業(yè)委托開戶銀行通過儲蓄存摺或銀行卡代為發(fā)放。由會計部門根據(jù)工資明細表、工資匯總表轉(zhuǎn)記銀行劃撥清單，經(jīng)審核無誤後據(jù)以編制付款憑證，并開具支票。隨後由專人持銀行劃撥清單、支票及工資手冊去銀行辦理工資發(fā)放的資金劃撥手續(xù)。在這一過程中須嚴(yán)格遵循職務(wù)分離原則，以杜絕舞弊行為的發(fā)生。
工資費用分配控制
按照審核過的工資匯總表登記有關(guān)應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費等帳戶，按照審核過的工資分配匯總表分配工資費用。
工資核算注意事項
1.正式員工工資發(fā)放分現(xiàn)金發(fā)放和銀行卡發(fā)放兩種,臨時工工資只用現(xiàn)金發(fā)放.
2.正式員工實發(fā)工資+臨時工實發(fā)工資=正式工現(xiàn)金發(fā)放額+正式工銀行卡發(fā)放額+臨時工現(xiàn)金發(fā)放額
3.月工資匯總表實發(fā)工資總額=月已辭工已發(fā)工資總額+月在職員工實發(fā)工資總額
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會計分錄:
1. 工資分配
借:管理費用-工資
營業(yè)費用-工資
制造費用-工資
生產(chǎn)成本-工資
管理費用-社保補貼
管理費用-住房公積金
應(yīng)付福利費
貸:應(yīng)付工資
2.計提職工福利費
借:管理費用-福利費
貸:應(yīng)付福利費
3.工資發(fā)放
借:應(yīng)付工資
貸:現(xiàn)金
應(yīng)交稅金-應(yīng)交個人所得稅
其他應(yīng)交款-社會保險金
其他應(yīng)交款-住房公積金
其他應(yīng)付款-代扣款項
4.個人所得稅單位補貼
借:營業(yè)外支出
貸:現(xiàn)金
指導(dǎo)單位：茂名市工業(yè)和信息化局
主辦單位：茂名市中小企業(yè)服務(wù)中心
服務(wù)運營單位：茂名易商企業(yè)服務(wù)科技有限公司
