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預(yù)算外往來款項(xiàng)的核算如下所示：
財(cái)政部門經(jīng)管的預(yù)算夕惟來款項(xiàng)，是指在收付預(yù)算外資金過程中，發(fā)生的暫存、暫付等借墊或代管款項(xiàng)。為了核算和管理這部分往來款項(xiàng)，各級(jí)財(cái)政總會(huì)計(jì)應(yīng)設(shè)置“預(yù)算夕階存”和“預(yù)算外暫付”兩個(gè)總帳帳戶。
“預(yù)算外暫存”屬于資金來源類帳戶，用來核算臨時(shí)發(fā)生的預(yù)算夕啦付、暫存款項(xiàng)。收(貸)方，記發(fā)生數(shù)；付(借)方，記清理收回?cái)?shù)或退轉(zhuǎn)數(shù)。余額，在收(貸)方，反映尚未結(jié)清的預(yù)算外暫存、應(yīng)付款數(shù)。
“預(yù)算外暫付”屬于資金運(yùn)用類帳戶，用來核算各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)對(duì)各項(xiàng)預(yù)算夕幟款單位臨時(shí)發(fā)生的急需借款。付(借)方，記借出數(shù)；收(貸)方記收回?cái)?shù)或轉(zhuǎn)作“預(yù)算外撥款”、“預(yù)算外支出”數(shù)。余額，在付(借)方，反映尚未結(jié)清的預(yù)算外暫付、應(yīng)收款數(shù)。
對(duì)上述往來款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)清理，年終原則上沒有余額。
假定某市財(cái)政總會(huì)計(jì)發(fā)生如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)：
①收到外市財(cái)政局匯來代管款項(xiàng)80000元。根據(jù)代管協(xié)議及收帳通知填制記帳憑單，會(huì)計(jì)分錄為：
收(借)：預(yù)算夕嘯嗽80000
收(貸)：預(yù)算夕階存80000．
②將上述代管款項(xiàng)撥付給某企業(yè)作為科技三項(xiàng)費(fèi)用，款項(xiàng)為40000元。根據(jù)付款通知填制記帳憑單，會(huì)計(jì)分錄為：
付(借)：預(yù)算外暫存40000
付(貸)：預(yù)算外存款40000
③根據(jù)本市所屬某預(yù)算外企業(yè)的申請(qǐng)，借給臨時(shí)急需的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款70000。根據(jù)批準(zhǔn)的文件及付款憑證填制記帳憑單．會(huì)計(jì)分錄為：
付(借)：預(yù)算外暫付70000
付(貸)：預(yù)算外存款70000
④將預(yù)算外資金84000元借給市環(huán)衛(wèi)局。根據(jù)批文和付款憑證填制記帳憑單，會(huì)計(jì)分錄為：
付(借)：預(yù)算夕階
付84000付(貸)：預(yù)算外存款84000
⑤市屬某預(yù)算外企業(yè)歸還向市財(cái)政局的借款70000元。根據(jù)收款通知填制記帳憑單，會(huì)計(jì)分錄為：
收(借)真預(yù)算外存款70000
收(貸)：預(yù)算外暫付70000
⑥經(jīng)研究決定，將原借給市環(huán)衛(wèi)局的借款60000元抵作對(duì)該局的預(yù)算夕幟款。根據(jù)批準(zhǔn)的文件填制記帳憑單，會(huì)計(jì)分錄為：
付(借)：預(yù)算外撥款60000
收(貸)：預(yù)算外暫付60000
⑦經(jīng)研究決定，將原借給市環(huán)衛(wèi)局借款中剩余的24000元轉(zhuǎn)作對(duì)該局的科技三項(xiàng)費(fèi)用撥款。根據(jù)批文填制記帳憑單，會(huì)計(jì)分錄為：
付(借)：預(yù)算外支出24000
收(貸)：預(yù)算外暫付24000
⑧將原代管的本市所屬某單位的款項(xiàng)15000元轉(zhuǎn)作應(yīng)上交本市的預(yù)算外收入。市總會(huì)汁根據(jù)有關(guān)憑證填制記帳憑單，會(huì)計(jì)分錄為：
付(借)：預(yù)算外暫存15000
收(貸)：預(yù)算外收入15000
為了詳細(xì)反映預(yù)算外往來款項(xiàng)的增減變動(dòng)情況，可按單位名稱設(shè)明細(xì)帳戶，采用三欄式明細(xì)帳簿進(jìn)行明細(xì)核算。
指導(dǎo)單位：茂名市工業(yè)和信息化局
主辦單位：茂名市中小企業(yè)服務(wù)中心
服務(wù)運(yùn)營(yíng)單位：茂名易商企業(yè)服務(wù)科技有限公司
