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與上級(jí)往來(lái)的核算如下所示：
從上級(jí)財(cái)政借入款或體制結(jié)算中發(fā)生應(yīng)上交上級(jí)財(cái)政款項(xiàng)時(shí)，借記“國(guó)庫(kù)存款”或“上解支出”科目，貸記本科目；歸還借款、轉(zhuǎn)作上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)或體制結(jié)算中應(yīng)由上級(jí)補(bǔ)給款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“國(guó)庫(kù)存款”、“補(bǔ)助收入”等科目。
本科目貸方余額，為本級(jí)財(cái)政欠上級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)；借方余額，為上級(jí)財(cái)政欠本級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)。
本科目應(yīng)及時(shí)清理結(jié)算，年終未能結(jié)清的余額，結(jié)轉(zhuǎn)下年。
本科目是往來(lái)性質(zhì)的科目，如發(fā)生借方余額，在編制“資產(chǎn)負(fù)債表”時(shí)，應(yīng)以負(fù)數(shù)反映。
有基金預(yù)算往來(lái)的地區(qū)，可按資金性質(zhì)分設(shè)明細(xì)賬。
【例1】江蘇省淮安市財(cái)政局向省財(cái)政廳臨時(shí)借入無(wú)償資金200000元，已入庫(kù)。根據(jù)市財(cái)政“預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”，編制會(huì)計(jì)分錄：
借：國(guó)庫(kù)存款 200000
貸：與上級(jí)往來(lái) 200000
【例2】江蘇省淮安市財(cái)政局向省財(cái)政廳歸還臨時(shí)借款150000元，編制會(huì)計(jì)分錄：
借：與上級(jí)往來(lái) 150000
貸：國(guó)庫(kù)存款 150000
【例3】經(jīng)省財(cái)政廳批準(zhǔn)，江蘇省淮安市財(cái)政局將原從財(cái)政廳借入款200000元轉(zhuǎn)作對(duì)該市的補(bǔ)助款。根據(jù)有關(guān)批文，編制會(huì)計(jì)分錄：
借：與上級(jí)往來(lái) 200000
貸：補(bǔ)助收入 200000
指導(dǎo)單位：茂名市工業(yè)和信息化局
主辦單位：茂名市中小企業(yè)服務(wù)中心
服務(wù)運(yùn)營(yíng)單位：茂名易商企業(yè)服務(wù)科技有限公司
