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代收代扣業(yè)務(wù)的核算如下所示：
一、代收款業(yè)務(wù)的核算
下面以代收行政事業(yè)單位罰沒(méi)款業(yè)務(wù)的核算為例，簡(jiǎn)單介紹代收款業(yè)務(wù)的核算手續(xù)。
(一)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的處理
1.受罰者填制轉(zhuǎn)賬支票等付款憑證或交納現(xiàn)金。
2.經(jīng)辦人員根據(jù)罰款通知收妥款項(xiàng)后，填制或套打代收罰款收據(jù)，按協(xié)議規(guī)定的期限上劃款項(xiàng)。其會(huì)計(jì)分錄為：
借：?jiǎn)挝换钇诖婵睢痢翍?或現(xiàn)金、存放中央銀行準(zhǔn)備金)
貸：其他應(yīng)付款——待劃轉(zhuǎn)代收罰款戶
3.上劃罰款時(shí)，填制特種轉(zhuǎn)賬借方憑證和內(nèi)部往來(lái)劃收款報(bào)單分別作借、貸方記賬憑證，辦理劃款手續(xù)。其會(huì)計(jì)分錄：
借：其他應(yīng)付款——待劃轉(zhuǎn)代收罰款戶
貸：支行轄內(nèi)往來(lái)——××往來(lái)單位戶
(二)管轄行(代繳行)的處理
直接代收罰款以及收到營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)上劃的收繳罰款記入“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目。
代收罰款上繳國(guó)庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄為：
借：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)——代報(bào)解罰款收入——××戶
貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金(或××科目)
管轄行定期與財(cái)政部門結(jié)算代收款手續(xù)費(fèi)。
二、代扣款業(yè)務(wù)的處理
下面以代發(fā)工資的核算為例，簡(jiǎn)單介紹代扣業(yè)務(wù)的核算手續(xù)。
營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)受客戶委托代發(fā)工資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：
借：?jiǎn)挝换钇诖婵睢痢羻挝粦?/span>
貸：支行轄內(nèi)往來(lái)——××往來(lái)單位戶
到了規(guī)定的發(fā)工資日，將款項(xiàng)劃入該委托單位員工的儲(chǔ)蓄賬戶內(nèi)。其會(huì)計(jì)分錄為：
借：支行轄內(nèi)往來(lái)——××往來(lái)單位戶
貸：活期儲(chǔ)蓄存款——××人戶
指導(dǎo)單位：茂名市工業(yè)和信息化局
主辦單位：茂名市中小企業(yè)服務(wù)中心
服務(wù)運(yùn)營(yíng)單位：茂名易商企業(yè)服務(wù)科技有限公司
