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企業(yè)收入現金，主要是通過營業(yè)收入收取的現金，借支余額的收回以及開出支票從銀行提取的現金。已由出納辦妥收款手續(xù)的現金收款憑證，需要加蓋“收訖”戳記，并經專人審核后方能據以入賬。收入現金時，借記“庫存現金”科目，并按收入現金的來源，貸記有關科目。
【例】企業(yè)開出現金支票1張，提取現金2000元，以補充庫存現金的限額。
借：庫存現金2000
貸：銀行存款2000
企業(yè)銷售商品收到現金1005元，其中貨款834.15元，增值稅170.85元。
借：庫存現金1005
貸：主營業(yè)務收入834.15
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）170.85
現金支出的核算
企業(yè)付出現金，應由專人對現金支出的內容進行認真的審核，其審核的內容主要包括是否符合現金開支的范圍和有關財經政策和財務制度的有關規(guī)定及經手人員是否簽字，憑證有無涂改、偽造或者虛報冒領的情況等。只有經審核無誤的原始憑證才能作為編制付款憑證的依據，并由出納辦理付款并加蓋“付訖”戳記后才能據以入賬。支出現金時按照支出現金的用途借記有關科目，貸記庫存現金科目。
【例】企業(yè)行政部門報銷交通費用等900元，以現金付訖。
借：管理費用900
貸：庫存現金900
企業(yè)提取現金用來發(fā)放工資100000元。
借：應付職工薪酬100000
貸：庫存現金100000
現金清查的核算為了確�，F金的安全完整，保證賬實相符，企業(yè)應定期的不定期的進行清查�，F金的清查包括出納人員的每日的清點核對和清查小組的清查�，F金清查的方法是進行實地盤點，即將庫存現金的實有數與“現金日記賬”余額進行核對。
在清查若發(fā)現有待查明原因的現金短缺或溢余，應通過“待處產損溢——待處理流動資產損溢”科目核算，待查明原因后再進行處理。如是記賬差錯或是單據丟失造成，則應更正錯誤或補辦入賬；如屬于工作失職的責任事故，或者應屬于保險公司賠償的部分，借記“其他應收款”科目；若是屬于無法查明的其他原因，根據管理的權限，經過批準后借記“管理費用”科目；若為現金的溢余，屬于應支付給有關單位或人員的，應貸記“其他應付款”科目；屬于無法查明原因的溢余，經過批準轉入“營業(yè)外收入”科目。
【例】企業(yè)在現金清查的過程中發(fā)現現金溢余800元。
借：庫存現金800
貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢800
企業(yè)在現金的清查過程中發(fā)現現金短缺1000元。
借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢1000
貸：庫存現金1000
其中發(fā)現現金溢余的800元中：400元是出納少付給張某的借支款，其他400元無法查明原因。
借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢800
貸：其他應付款——應付現金溢余（張某）400
營業(yè)外收入400
其中發(fā)現現金短缺的1000元中：300元應由出納賠償，200元應由保險公司賠償，還有500元無法查明原因。
借：其他應收款——應收現金短缺款（X出納）300
——應收保險賠償200
管理費用500
貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢1000
指導單位：茂名市工業(yè)和信息化局
主辦單位：茂名市中小企業(yè)服務中心
服務運營單位：茂名易商企業(yè)服務科技有限公司
