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小企業(yè)應(yīng)收賬款的核算
小企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收賬款，應(yīng)按不同的購貨單位或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。在沒有商業(yè)折扣的情況下，小企業(yè)按應(yīng)收的全部金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，按實現(xiàn)的銷售收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目。收回應(yīng)收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。
小企業(yè)在收回代購貨單位墊付的包裝費、運雜費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
1、小規(guī)模納稅企業(yè)的核算
【例】A小企業(yè)(小規(guī)模納稅人)向B企業(yè)銷售產(chǎn)品一批。含稅銷售額為31800元，適用增值稅稅率為6％，為B企業(yè)代墊運雜費500元，已辦妥委托銀行收款手續(xù)。
首先，將含稅銷售額還原為不含稅銷售額。
不含稅銷售額=31800÷(1+6%)=30000(元)
應(yīng)交增值稅=30000×6%=l800(元)
編制會計分錄如下：
借：應(yīng)收賬款——B企業(yè)32300
貸：主營業(yè)務(wù)收入30000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅1800
銀行存款500
2、屬于增值稅一般納稅人的小企業(yè)的核算
【例】C小企業(yè)為增值稅一般納稅人，向D企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，含稅銷售額為35100元，適用增值稅稅率為l7%，為D企業(yè)代墊運雜費500元，已辦妥委托銀行收款手續(xù)。則：
不含稅銷售額=35100÷(1+17%)=30000(元)
應(yīng)交增值稅=30000×17%=5100(元)
應(yīng)編制會計分錄如下：
借：應(yīng)收賬款——D企業(yè)35600
貸：主營業(yè)務(wù)收入30000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)5100
銀行存款500
收到貨款時編制會計分錄如下：
借：銀行存款35600
貸：應(yīng)收賬款——D企業(yè)35600
指導(dǎo)單位：茂名市工業(yè)和信息化局
主辦單位：茂名市中小企業(yè)服務(wù)中心
服務(wù)運營單位：茂名易商企業(yè)服務(wù)科技有限公司
