找服務(wù)
一些單位由于不具備銀行開(kāi)戶條件，沒(méi)有會(huì)計(jì)人員，其財(cái)務(wù)收支或?qū)ｍ?xiàng)資金收支無(wú)法建賬核算，需委托無(wú)隸屬關(guān)系的財(cái)務(wù)部門(mén)代管。
財(cái)務(wù)部門(mén)為方便省事，在暫存款、其他應(yīng)付款、或受托代理負(fù)債等往來(lái)科目下，以委托單位的名義或委托資金的項(xiàng)目名稱增設(shè)明細(xì)子目，用于核算委托單位的財(cái)務(wù)收支或?qū)ｍ?xiàng)資金的財(cái)務(wù)收支。這在業(yè)務(wù)規(guī)模不大、業(yè)務(wù)種類單一、能在摘要欄詳細(xì)記載和歸類分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的情況下或許可行。但在業(yè)務(wù)規(guī)模較大、業(yè)務(wù)種類復(fù)雜的情況下，這種在往來(lái)科目中列收列支代管資金的做法，只能起到資金出納作用，不能分類詳細(xì)反映委托單位的資金收支或?qū)ｍ?xiàng)資金收支的明細(xì)情況，無(wú)法分類詳細(xì)反映委托單位與外單位之間發(fā)生的借還款業(yè)務(wù)，并誘使一些單位將不合法的收支事項(xiàng)轉(zhuǎn)移隱藏在往來(lái)項(xiàng)目中列收列支，逃避收支監(jiān)管。
以某鎮(zhèn)實(shí)施一項(xiàng)搬遷工程為例。
其資金流量達(dá)2000多萬(wàn)元，涉及對(duì)農(nóng)戶的拆遷補(bǔ)償、安置房工程項(xiàng)目資金預(yù)付、借還款業(yè)務(wù)、專項(xiàng)資金繳撥款事項(xiàng)、應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)，以及管理費(fèi)用開(kāi)支、開(kāi)發(fā)建設(shè)耗用、收支項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)等，業(yè)務(wù)較為復(fù)雜。由于沒(méi)有銀行賬戶，沒(méi)有會(huì)計(jì)人員，其會(huì)計(jì)核算工作委托不相隸屬的單位財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)。
該單位財(cái)務(wù)部門(mén)在單位賬中單設(shè)專項(xiàng)應(yīng)付款———搬遷安置費(fèi)科目，核算搬遷安置資金的收支情況和財(cái)務(wù)狀況。很顯然，專項(xiàng)應(yīng)付款———搬遷安置費(fèi)科目滿足不了2000多萬(wàn)元、多種來(lái)源和去向的搬遷安置資金活動(dòng)情況的反映，無(wú)法反映收入、費(fèi)用、結(jié)余、往來(lái)、資產(chǎn)等具體項(xiàng)目的明細(xì)情況。搬遷安置資金與本單位財(cái)務(wù)賬目在一本賬內(nèi)核算，一些收入和支出難以辨別是否用于搬遷安置，與本單位資金相互擠占，混淆不清。
受托單位是否可以將本單位會(huì)計(jì)核算科目，以受托單位的名義設(shè)置明細(xì)項(xiàng)目，而非在往來(lái)項(xiàng)目中列收列支，以此來(lái)反映代管資金收入、費(fèi)用、結(jié)余、往來(lái)、資產(chǎn)等明細(xì)情況呢?由于委托單位與受托單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可能不同，委托單位可能不適用受托單位的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)科目。如此核算，并未擺脫委托單位與受托單位的合賬模式，可能會(huì)發(fā)生委托單位與受托單位之間的資金占用問(wèn)題。這種以委托單位名義在受托單位的會(huì)計(jì)科目下設(shè)置明細(xì)科目、用以核算代管資金的做法，仍有不妥之處。
因此，對(duì)于受托代管的單位資金和項(xiàng)目資金，受托單位應(yīng)設(shè)往來(lái)科目反映受托資金出納情況。此外，需對(duì)代管資金單獨(dú)建賬核算。在將資金繳入不相隸屬的單位財(cái)務(wù)部門(mén)代管時(shí)，由單位財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)具結(jié)算憑證，記入以委托單位或以專項(xiàng)資金為明細(xì)項(xiàng)目的往來(lái)明細(xì)科目。委托單位需要撥回支用時(shí)，由委托單位經(jīng)辦人員開(kāi)具結(jié)算憑證從受托單位財(cái)務(wù)部門(mén)撥回。對(duì)于委托單位沒(méi)有銀行賬戶的情況，可以采取受托單位直接從銀行支付的方式。
委托單位的具體收支情況向受托單位財(cái)務(wù)部門(mén)結(jié)報(bào)，受托單位財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)委托單位結(jié)報(bào)的票據(jù)，另立賬簿單獨(dú)進(jìn)行核算。
這樣避免了代管資金賬目與本單位財(cái)務(wù)賬目混淆擠占，能清晰反映代管資金收支的明細(xì)情況、往來(lái)款項(xiàng)的結(jié)算情況、借還款情況、資產(chǎn)資源情況，以及無(wú)需單獨(dú)核算的經(jīng)營(yíng)收支情況，極大地方便了委托單位財(cái)務(wù)情況的查閱和利用。
指導(dǎo)單位：茂名市工業(yè)和信息化局
主辦單位：茂名市中小企業(yè)服務(wù)中心
服務(wù)運(yùn)營(yíng)單位：茂名易商企業(yè)服務(wù)科技有限公司
