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問(wèn)：去年多提的福利費(fèi)和預(yù)提費(fèi)用，今年已補(bǔ)交所得稅，請(qǐng)問(wèn)應(yīng)該使用以前年度損益科目嗎，資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)需要更改嗎?我應(yīng)該怎么做呢?能舉例說(shuō)明一下好嗎?
答：企業(yè)發(fā)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò)有重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)和非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)之分。其中，重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)是指使會(huì)計(jì)報(bào)表不再具有可靠性的會(huì)計(jì)差錯(cuò)。
1、多提的費(fèi)用如果金額較小，屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，可直接調(diào)整今年的會(huì)計(jì)分錄
2、如果金額較大，應(yīng)計(jì)入以前年度損益調(diào)整科目
借：應(yīng)付福利費(fèi)
預(yù)提費(fèi)用
貸：以前年度損益調(diào)整
調(diào)整應(yīng)交所得稅
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
將以前年度損益余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
調(diào)整利潤(rùn)分配有關(guān)數(shù)字
借：盈余公積
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
3、調(diào)整報(bào)表(如果你在6月份調(diào)帳，調(diào)整6月份報(bào)表的年初數(shù)即可) 調(diào)整今年報(bào)表的年初數(shù)，資產(chǎn)負(fù)債表中——應(yīng)付福利費(fèi)、預(yù)提費(fèi)用科目金額減少，應(yīng)交稅金科目金額增加，盈余公積科目金額增加，利潤(rùn)分配科目金額增加。利潤(rùn)表中，如果是月報(bào)只有本月數(shù)和上月數(shù)，不涉及去年金額，在12月份的年報(bào)中，調(diào)整上年數(shù)，減少相對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用科目金額，增加所得稅金額，提取法定盈余公積、提取法定公益金金額增加。
指導(dǎo)單位：茂名市工業(yè)和信息化局
主辦單位：茂名市中小企業(yè)服務(wù)中心
服務(wù)運(yùn)營(yíng)單位：茂名易商企業(yè)服務(wù)科技有限公司
