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娛樂(lè)業(yè)作為文化發(fā)展的重要組成部分，擔(dān)負(fù)著滿足人們精神文化生活需求的重要功能，在精神文明和物質(zhì)文明建設(shè)中發(fā)揮著十分重要的作用。娛樂(lè)業(yè)投資規(guī)模相對(duì)較小，市場(chǎng)進(jìn)出“門檻”較低，是一個(gè)典型的競(jìng)爭(zhēng)性行業(yè)，營(yíng)業(yè)稅是娛樂(lè)業(yè)企業(yè)繳納的主要稅種，通過(guò)稅務(wù)籌劃減少營(yíng)業(yè)稅支出，可以節(jié)約經(jīng)營(yíng)成本，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。
一、娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的稅務(wù)籌劃方法
根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，娛樂(lè)業(yè)是指為娛樂(lè)活動(dòng)提供場(chǎng)所和服務(wù)的業(yè)務(wù)，包括經(jīng)營(yíng)歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂(lè)茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球場(chǎng)、游藝場(chǎng)等娛樂(lè)場(chǎng)所，以及娛樂(lè)場(chǎng)所為顧客進(jìn)行娛樂(lè)活動(dòng)提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。進(jìn)行娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的稅務(wù)籌劃，首先是設(shè)法降低人為因素增加的納稅成本，其次通過(guò)可行的技術(shù)手段進(jìn)行操作，在法律許可的范圍內(nèi)降低稅負(fù)。
(一)利用幅度稅率進(jìn)行投資籌劃
《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，娛樂(lè)業(yè)執(zhí)行5%-20%的幅度稅率，具體適用的稅率由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)決定。娛樂(lè)業(yè)是營(yíng)業(yè)稅中唯一適用幅度稅率的行業(yè)，也是唯一由省級(jí)政府決定營(yíng)業(yè)稅稅率的行業(yè)。從全國(guó)范圍看，娛樂(lè)業(yè)在不同省份稅率規(guī)定存在差異，這就為投資娛樂(lè)業(yè)的納稅人提供了稅務(wù)籌劃的空間。例如：廣東省規(guī)定，歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳營(yíng)業(yè)稅稅率15%，高爾夫球、網(wǎng)吧稅率10%，游藝、音樂(lè)茶座、臺(tái)球、保齡球場(chǎng)稅率5%;遼寧省規(guī)定：歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂(lè)茶座、游藝、網(wǎng)吧營(yíng)業(yè)稅稅率10%，高爾夫球稅率7%，臺(tái)球、保齡球場(chǎng)稅率5%;浙江省和安徽省規(guī)定，高爾夫球營(yíng)業(yè)稅稅率10%，其他娛樂(lè)業(yè)稅率5%;重慶市規(guī)定，歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、高爾夫球、游戲機(jī)營(yíng)業(yè)稅稅率10%，臺(tái)球、保齡球場(chǎng)、游藝稅率5%。由于娛樂(lè)業(yè)稅率各地差異較大，納稅人在投資娛樂(lè)項(xiàng)目之前，應(yīng)通過(guò)地稅局了解當(dāng)?shù)囟愗?fù)情況，根據(jù)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目選擇低稅率地區(qū)設(shè)立企業(yè)，達(dá)到降低稅負(fù)的目的。
(二)兼營(yíng)項(xiàng)目分別核算
稅法規(guī)定，納稅人兼營(yíng)不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額，然后按各自的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額;未分別核算的，將從高適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。例如娛樂(lè)業(yè)企業(yè)在提供娛樂(lè)項(xiàng)目的同時(shí)還兼營(yíng)旅店業(yè)、飲食業(yè)，屬于兼營(yíng)不同稅目的應(yīng)稅行為，應(yīng)分別核算娛樂(lè)業(yè)、飲食業(yè)和旅店業(yè)的營(yíng)業(yè)額，分別按照娛樂(lè)業(yè)和服務(wù)業(yè)稅率繳納營(yíng)業(yè)稅，未分別核算不同應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，按照娛樂(lè)業(yè)的稅率進(jìn)行納稅;娛樂(lè)業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)歌廳、舞廳、臺(tái)球、保齡球等不同娛樂(lè)項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算不同稅率項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，未分別核算的，從高適用稅率;大型購(gòu)物中心提供購(gòu)物、餐飲、娛樂(lè)、休閑等項(xiàng)目，應(yīng)分別核算商品銷售額和餐飲、娛樂(lè)項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，對(duì)商品銷售額征收增值稅，對(duì)餐飲、娛樂(lè)項(xiàng)目按各自適用稅率征收營(yíng)業(yè)稅，若納稅人不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算商品銷售額和餐飲、娛樂(lè)項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定銷售額或營(yíng)業(yè)額。
(三)合理選擇企業(yè)形式
娛樂(lè)業(yè)企業(yè)兼營(yíng)不同稅目或不同稅率應(yīng)稅行為的，分別核算有利于減輕稅負(fù)，在具體操作中究竟是通過(guò)設(shè)立子公;
指導(dǎo)單位：茂名市工業(yè)和信息化局
主辦單位：茂名市中小企業(yè)服務(wù)中心
服務(wù)運(yùn)營(yíng)單位：茂名易商企業(yè)服務(wù)科技有限公司
