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我單位在建工程中取得的試運(yùn)行收入按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定沖減了工程成本，發(fā)生的試運(yùn)行支出計(jì)入了在建工程成本，在企業(yè)所得稅方面應(yīng)如何納稅?
答：《山西省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于在建工程試運(yùn)行收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的批復(fù)》(晉國(guó)稅函〔2011〕224號(hào))規(guī)定：
(1)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條的規(guī)定，企業(yè)取得的在建工程試運(yùn)行收入應(yīng)計(jì)入收入總額。
(2)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得在建工程試運(yùn)行收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的試運(yùn)行收入應(yīng)該在取得收入的當(dāng)期計(jì)入收入總額納稅，與試運(yùn)行收入有關(guān)的支出也可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。可見(jiàn)此項(xiàng)收入與支出之間的差額形成的是時(shí)間性差異。
指導(dǎo)單位：茂名市工業(yè)和信息化局
主辦單位：茂名市中小企業(yè)服務(wù)中心
服務(wù)運(yùn)營(yíng)單位：茂名易商企業(yè)服務(wù)科技有限公司
