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中注協(xié)書面約談事務(wù)所提示向地方政府融資平臺提供大額委托貸款的上市公司年報審計風(fēng)險
近日，中注協(xié)以“向地方政府融資平臺提供大額委托貸款的上市公司年報審計風(fēng)險防范”為主題，對中審亞太、華普天健等兩家證券資格會計師事務(wù)所進行了書面約談，就事務(wù)所承接的部分上市公司2014年年報審計業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險進行提示。
近年來，我國地方政府性債務(wù)規(guī)模不斷擴大，引發(fā)廣泛關(guān)注。一些上市公司為地方政府融資平臺提供大額委托貸款，其中不少存在違約風(fēng)險，可能會影響上市公司的正常運營和健康發(fā)展，損害廣大中小股東的合法權(quán)益。
在風(fēng)險提示函中，中注協(xié)要求事務(wù)所保持合理的職業(yè)懷疑，設(shè)計和實施更為有效的審計程序，并在審計過程中重點關(guān)注以下事項：一是要關(guān)注與委托貸款相關(guān)的內(nèi)部控制制度設(shè)計是否合理，測試委托貸款的發(fā)放是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估和審批流程，評價與委托貸款相關(guān)的內(nèi)部控制制度運行是否有效。二是要關(guān)注委托貸款的資金來源，檢查委托貸款合同或協(xié)議是否合規(guī)，貸款資金是否按照約定用途使用，貸款本金及利息是否如期收回。三是要重點關(guān)注與委托貸款相關(guān)的非經(jīng)常性損益項目。關(guān)注是否存在通過政府補助等其他交易安排“歸還”委托貸款等情況，復(fù)核對外委托貸款取得的利息收入金額是否準(zhǔn)確，是否存在跨期問題。四是要關(guān)注委托貸款減值準(zhǔn)備計提是否恰當(dāng)，檢查公司是否定期對委托貸款進行還款能力評估，考慮抵（質(zhì)）押物的真實性，評價管理層減值測試所依據(jù)的資料、假設(shè)及方法是否恰當(dāng)。
當(dāng)前，上市公司2014年年報已開始密集披露，希望各證券事務(wù)所和注冊會計師繼續(xù)嚴把質(zhì)量控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)，強化風(fēng)險管控，確保上市公司2014年年報審計工作質(zhì)量。
指導(dǎo)單位：茂名市工業(yè)和信息化局
主辦單位：茂名市中小企業(yè)服務(wù)中心
服務(wù)運營單位：茂名易商企業(yè)服務(wù)科技有限公司
