找服務(wù)
1、會(huì)計(jì)科目設(shè)核算不夠科學(xué)，級(jí)次設(shè)置有問題，給會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理帶來麻煩。
在一次審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)某公司的“會(huì)計(jì)科目級(jí)次復(fù)雜，最多達(dá)到9級(jí)，中間許多只有下級(jí)，沒有上級(jí)，級(jí)次設(shè)置缺乏邏輯。
2、采購材料直接入成本，未通過原材料核算
購買原材料直接列入“生產(chǎn)成本”科目，這樣，不符合原材料核算的規(guī)定。
3、購進(jìn)貨物在途中發(fā)生非正常損失，未進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
運(yùn)輸途中正常的損耗計(jì)入當(dāng)批材料的采購成本。如果是運(yùn)輸途中的非正常
損耗，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條“非正常損失的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣”的規(guī)定，貨物所含進(jìn)項(xiàng)稅額不能申報(bào)抵扣。有關(guān)賬務(wù)處理如下：
�、儋忂M(jìn)貨物付款時(shí)：
借：在途材料
應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款
�、诖_認(rèn)購進(jìn)貨物被盜后
借：待處理財(cái)產(chǎn)損益--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益(該科目年終不留余額)
貸：材料采購
應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
4、已核銷的壞賬收回時(shí)進(jìn)行錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)處理，并且未調(diào)增應(yīng)納稅所得額
①錯(cuò)誤的處理方法為
借：銀行存款
貸：壞賬準(zhǔn)備
�、谡_的處理方法為
借：應(yīng)收賬款
貸：壞賬準(zhǔn)備
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
5、購買汽車的全部稅費(fèi)均列入了固定資產(chǎn)價(jià)值
購買汽車，除了車子本身價(jià)款外，還包含哪些?“固定資產(chǎn)-汽車”的原始價(jià)值應(yīng)包括購車價(jià)款、車輛購置稅、車險(xiǎn)、車子裝潢等購買時(shí)所發(fā)生的費(fèi)用。實(shí)務(wù)中很多企業(yè)將車船使用稅也計(jì)入了汽車價(jià)值，車船使用稅應(yīng)列入“管理費(fèi)用”的科目核算。
6、固定資產(chǎn)入賬沒有取得合法的入賬依據(jù)
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第二十七條規(guī)定：固定資產(chǎn)在取得時(shí)，應(yīng)按取得時(shí)的成本入賬。取得時(shí)的成本包括買價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸和保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。固定資產(chǎn)取得時(shí)的成本應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況分別確定。若無法取得固定資產(chǎn)購置時(shí)的正規(guī)票據(jù)等真實(shí)憑據(jù)，可以評(píng)估入賬，并可以按照評(píng)估入賬的價(jià)值計(jì)提折舊，但是在稅務(wù)處理上不能在稅前扣除。
7、土地入賬混淆記入“固定資產(chǎn)”與“無形資產(chǎn)”，土地應(yīng)區(qū)分下列情況入賬
�、傩姓⻊潛艿耐恋�
A、是以前行政劃撥，后來評(píng)估作價(jià)投資等形成的土地，由于沒有使用期，所以不能攤銷折舊，作為固定資產(chǎn)管理，單獨(dú)入賬。
B、行政劃撥，未作價(jià)投資的，不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，但實(shí)物視同固定資產(chǎn)管理。
�、谕恋厥褂脵�(quán)
A、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》下的會(huì)計(jì)處理
企業(yè)購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚未開發(fā)或建造自用項(xiàng)目前，作為無形資產(chǎn)核算，并按本制度規(guī)定的期限分期攤銷。
企業(yè)因利用土地建造自用某項(xiàng)目時(shí)，將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入在建工程成本，完工后再一同轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)入賬。
B、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的會(huì)計(jì)處理
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及指南規(guī)定：購入自用的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn);企業(yè)外購?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膬r(jià)款應(yīng)當(dāng)在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配，分別確認(rèn)為無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn);如果地上建筑物與土地使用權(quán)之間確實(shí)難以合理區(qū)分的，其土地使用權(quán)價(jià)值仍應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)原價(jià)。
8、銀行借款未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)提利息
對(duì)于銀行利息的會(huì)計(jì)處理，一般是根據(jù)銀行寄來的利息扣款憑證直接進(jìn)財(cái)務(wù)費(fèi)用，年終對(duì)于銀行未扣款的利息則不予以處理，一是不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，二則存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
9、長(zhǎng)期借款會(huì)計(jì)核算未包含應(yīng)付利息
長(zhǎng)期借款的核算，按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，長(zhǎng)期借款核算內(nèi)容應(yīng)包括借款本金和應(yīng)計(jì)利息。有些公司在核算長(zhǎng)期借款時(shí)，長(zhǎng)期借款科目只含本金，應(yīng)付利息列入其他應(yīng)付款。流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債界限不清。
10、在計(jì)提應(yīng)付工資時(shí)反映代扣款項(xiàng)
有些公司在計(jì)提工資時(shí)，代扣社會(huì)保險(xiǎn)和個(gè)人所得稅等項(xiàng)目，
借：管理費(fèi)用，
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸：應(yīng)付工資
而不是在實(shí)際發(fā)放時(shí)的分錄中反映扣款，造成“應(yīng)付工資”科目的貸方與計(jì)入各成本費(fèi)用中的“工資”明細(xì)科目金額不符，不利于統(tǒng)計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)。
11、在計(jì)提獎(jiǎng)金時(shí)，未通過“應(yīng)付工資”核算
在計(jì)提員工獎(jiǎng)金時(shí)，不是通過應(yīng)付工資科目進(jìn)行核算，而是通過其他應(yīng)付款核算，或直接支取現(xiàn)金，科目使用不當(dāng)，也不利于統(tǒng)計(jì)。
12、代繳社保未實(shí)行掛賬處理
每月繳納職工社保時(shí)，包括個(gè)人應(yīng)繳部分，全額計(jì)入“生產(chǎn)成本—基本養(yǎng)老保險(xiǎn)”等，在發(fā)放工資時(shí)，把個(gè)人扣款再?zèng)_銷“生產(chǎn)成本”。如此核算，已繳數(shù)及實(shí)扣數(shù)是否一致，無法核對(duì)。
指導(dǎo)單位：茂名市工業(yè)和信息化局
主辦單位：茂名市中小企業(yè)服務(wù)中心
服務(wù)運(yùn)營(yíng)單位：茂名易商企業(yè)服務(wù)科技有限公司
