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為了防止企業(yè)轉(zhuǎn)移資金，必須對“預(yù)付賬款”賬戶進行嚴(yán)格的審查。
�。�1）審查企業(yè)預(yù)付賬款內(nèi)部控制制度。
�、偈欠窠⒚鞔_的職責(zé)分工制度。
“預(yù)付賬款”的總賬和明細(xì)賬戶的登記應(yīng)由不同的職員分別登記；現(xiàn)金收款員不得從事預(yù)付賬款的記賬工作。
�、陬A(yù)付賬款的形成是否經(jīng)過嚴(yán)格的審批，是否嚴(yán)格按照合同規(guī)定執(zhí)行。
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企業(yè)發(fā)生的各種預(yù)付賬款應(yīng)當(dāng)及時按照合同的規(guī)定清算、催收，對于長期未收回的預(yù)付賬款，應(yīng)查明原因，必要時可派人索要。
�、苁欠窠馁~損失審批制度。
企業(yè)發(fā)生的預(yù)付賬款，如確實形成壞賬損失，需經(jīng)過必要的審批方可列作壞賬損失入賬。
�。�2）由于預(yù)付款業(yè)務(wù)須以合法合同為基礎(chǔ)，因此對每一筆預(yù)付款業(yè)務(wù)，看其是否有對應(yīng)合同，查證合同上規(guī)定的預(yù)付款數(shù)額是否同預(yù)付款發(fā)生額相符。并要對購貨合同的合法性、合理性進行查證，以確定是否存在以虛假或不合理合同串通作弊，虛列預(yù)付賬款。
�。�3）查閱預(yù)付賬款總賬與明細(xì)賬，看其余額是否相符，還應(yīng)注意明細(xì)賬中相關(guān)摘要的敘述是否清晰，必要時可調(diào)閱相關(guān)記賬憑證和原始憑證，以確定是否存在“預(yù)付賬款”賬戶所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)超出其核算范圍的情況。
�。�4）查證預(yù)付賬款業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)單位，確定是否存在虛假預(yù)付賬款業(yè)務(wù)，以及預(yù)付賬款余額是否正確。
�。�5）查證購貨入庫記錄，看有無重復(fù)付款或?qū)⑼还P已付清的賬款在預(yù)付款和應(yīng)付賬款兩個科目中同時掛賬的情況。
�。�6）查證“預(yù)付賬款”明細(xì)賬的賬齡長短及相關(guān)的記賬憑證、原始憑證。如果賬齡過長，則有利用“預(yù)付賬款”轉(zhuǎn)移資金或進行其他舞弊行為的可能。
指導(dǎo)單位：茂名市工業(yè)和信息化局
主辦單位：茂名市中小企業(yè)服務(wù)中心
服務(wù)運營單位：茂名易商企業(yè)服務(wù)科技有限公司
