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防范跨境金融賬戶(hù)逃稅 銀行非居民金融賬戶(hù)涉稅信息調(diào)查細(xì)則出臺(tái)
隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程加快，納稅人通過(guò)境外金融機(jī)構(gòu)持有和管理資產(chǎn)，并將收益隱匿在境外金融賬戶(hù)以逃避居民國(guó)納稅義務(wù)的現(xiàn)象日趨嚴(yán)重，各國(guó)對(duì)進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)際稅收信息交換、維護(hù)本國(guó)稅收權(quán)益的意愿愈顯迫切。
近日，央行等三部門(mén)聯(lián)合下發(fā)了《銀行業(yè)存款類(lèi)金融機(jī)構(gòu)非居民金融賬戶(hù)涉稅信息盡職調(diào)查細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)細(xì)則），要求銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)按要求開(kāi)展非居民金融賬戶(hù)涉稅信息盡職調(diào)查工作。該細(xì)則自2017年12月18日起實(shí)施。
該細(xì)則是對(duì)2017年5月出臺(tái)的《非居民金融賬戶(hù)涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)管理辦法）在銀行業(yè)落實(shí)的細(xì)化要求，成為國(guó)內(nèi)監(jiān)管部門(mén)在提升跨境賬戶(hù)透明度、打擊跨境逃避稅工作的又一大進(jìn)展。
推進(jìn)實(shí)施涉稅信息交換標(biāo)準(zhǔn)
受二十國(guó)集團(tuán)（G20）委托，2014年7月，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）發(fā)布了金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)交換標(biāo)準(zhǔn)），獲得當(dāng)年G20布里斯班峰會(huì)的核準(zhǔn)，為各國(guó)加強(qiáng)國(guó)際稅收合作、打擊跨境逃避稅提供了有力支持。
中國(guó)自2014年9月承諾實(shí)施交換標(biāo)準(zhǔn)后，便開(kāi)始緊密推進(jìn)實(shí)施金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)，出臺(tái)了一系列文件。其中，2017年5月9日推出的《非居民金融賬戶(hù)涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》將國(guó)際通用的交換標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)化成適應(yīng)中國(guó)國(guó)情的具體要求，為國(guó)內(nèi)實(shí)施交換標(biāo)準(zhǔn)提供法律依據(jù)和操作指引。
管理辦法要求，個(gè)人開(kāi)立賬戶(hù)時(shí)，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)獲取由賬戶(hù)持有人簽署的稅收居民身份聲明文件（以下簡(jiǎn)稱(chēng)聲明文件），識(shí)別賬戶(hù)持有人是否為非居民個(gè)人。識(shí)別為非居民個(gè)人的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)收集并記錄報(bào)送所需信息。
上述所需信息主要包括個(gè)人以及賬戶(hù)持有人的姓名、現(xiàn)居地址、稅收居民國(guó)（地區(qū)）、居民國(guó)（地區(qū)）納稅人識(shí)別號(hào)、出生地、出生日期、年末單個(gè)非居民賬戶(hù)的余額或者凈值（包括具有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)合同或者年金合同的現(xiàn)金價(jià)值或者退保價(jià)值）等。
而此次細(xì)則規(guī)定，如果原有聲明文件信息不準(zhǔn)確或者不可靠，賬戶(hù)持有人自被要求提供聲明文件之日起九十日內(nèi)未提供的，銀行應(yīng)當(dāng)將其視為非居民賬戶(hù)管理，并按國(guó)籍等信息確定其稅收居民國(guó)（地區(qū)）；此外，對(duì)于投資機(jī)構(gòu)，聲明不屬于消極非金融機(jī)構(gòu)，但其稅收居民國(guó)（地區(qū)）不參與實(shí)施金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)的，針對(duì)這類(lèi)聲明文件存在不合理信息的情形，應(yīng)當(dāng)要求賬戶(hù)持有人提供有效聲明文件或者進(jìn)行解釋。不提供有效聲明文件或者合理解釋的，不得開(kāi)立賬戶(hù)。
銀行應(yīng)調(diào)查信息矛盾賬戶(hù)
此次細(xì)則強(qiáng)調(diào)并具體明確了銀行對(duì)賬戶(hù)持有人信息的審核義務(wù)。細(xì)則指出，在辦理開(kāi)戶(hù)時(shí)，如果銀行認(rèn)為賬戶(hù)持有人簽署的稅收居民聲明文件存在不合理信息，應(yīng)當(dāng)要求賬戶(hù)持有人提供有效聲明文件或者進(jìn)行解釋?zhuān)惶峁┯行暶魑募蛘吆侠斫忉尩�，不得為其激活賬戶(hù)。
個(gè)人賬戶(hù)持有人聲明文件填寫(xiě)信息與其他信息存在明顯矛盾的情形主要包括3種：聲明信息與現(xiàn)有賬戶(hù)開(kāi)立及反洗錢(qián)程序收集的身份信息不符的；聲明僅為中國(guó)稅收居民，但賬戶(hù)持有人提供的國(guó)籍為外國(guó)，或者證件類(lèi)型、現(xiàn)居住地址、電話(huà)為國(guó)外以及香港、澳門(mén)和臺(tái)灣地區(qū)的；聲明為非居民，但賬戶(hù)持有人提供的國(guó)籍、證件類(lèi)型、現(xiàn)居住地址等所屬?lài)?guó)家（地區(qū)）不一致的。
而對(duì)于機(jī)構(gòu)金融賬戶(hù)，信息出現(xiàn)明顯矛盾的主要情形除包括上述個(gè)人賬戶(hù)對(duì)應(yīng)情形外，還包括投資機(jī)構(gòu)聲明不屬于消極非金融機(jī)構(gòu)，但其稅收居民國(guó)（地區(qū)）不參與實(shí)施金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)的情形。
指導(dǎo)單位：茂名市工業(yè)和信息化局
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