找服務(wù)
作為國家財稅改革的重要環(huán)節(jié)，營業(yè)稅改增值稅(下稱“營改增”)在今年迎來了收官之年。身為最后一批“難啃的骨頭”之一，金融業(yè)也即將告別營業(yè)稅，迎來增值稅時代。
普華永道中國中區(qū)流轉(zhuǎn)稅業(yè)務(wù)主管合伙人李軍對《第一財經(jīng)日報》表示，按照最新從各方面獲得的信息判斷，金融業(yè)的營改增很有可能最早在10月1日開始實(shí)施，最遲則不會晚于2016年1月1日。留給金融企業(yè)進(jìn)行營改增準(zhǔn)備工作的時間已然不多。
而對于近日有消息稱方案可能在6月初正式公布，安永大中華區(qū)間接稅主管合伙人梁因樂告訴本報，目前，關(guān)于最后一批行業(yè)營改增方案的征求意見稿尚未上報到國務(wù)院，預(yù)計會在6月底或7月初發(fā)布。而在征求意見稿中，金融業(yè)的增值稅稅率被定為6%。
方案或分兩步走
根據(jù)“十二五”規(guī)劃，在2015年年底前，營改增將全面覆蓋服務(wù)業(yè)。
從2011年營改增試點(diǎn)方案下發(fā)至今，目前僅有建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)幾大領(lǐng)域未被納入營改增“版圖”。
今年5月18日，國務(wù)院批轉(zhuǎn)了發(fā)展改革委《關(guān)于2015年深化經(jīng)濟(jì)體制改革重點(diǎn)工作的意見》提到：力爭全面完成營改增，將營改增范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)等領(lǐng)域。
而近日有消息稱房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)等領(lǐng)域的營改增方案已經(jīng)初步確定，可能在6月初正式公布。不過根據(jù)本報從參與政策研究的梁因樂及李軍處了解到的信息顯示，最后一批行業(yè)的營改增方案征求意見稿尚未上報到國務(wù)院。
“因為還沒上報到國務(wù)院，因此推出時間不太可能是在6月初，可能是6月底或7月初。不過在目前的征求意見稿中，金融業(yè)稅率為6%�！绷阂驑繁硎�。據(jù)他分析，最終方案發(fā)布可能分兩步走，即6月底或7月初推出的草案可能僅包含最后一批行業(yè)增值稅的稅率和框架性的征收方法，而更細(xì)節(jié)的具體方案可能會在第三季度推出。
李軍則分析稱，如果金融業(yè)營改增草案能夠在6月順利獲得批準(zhǔn)，預(yù)計相關(guān)政策會在之后的幾周內(nèi)發(fā)布，并且很有可能最早在10月1日開始實(shí)施。否則，文件發(fā)布與實(shí)施日期會向后順延，但是如無特別原因，實(shí)施日期最遲不會晚于2016年1月1日。
關(guān)于征稅方法，李軍表示，目前看來絕大部分金融業(yè)務(wù)，包括息差收入、手續(xù)費(fèi)收入及金融商品買賣收入等都會適用一般計稅方法按6%征稅。而對于某些特別復(fù)雜且難以計算增值額的金融業(yè)務(wù)，目前許多金融企業(yè)紛紛建議是否可以按簡易計稅方法征稅。如果獲得政策制定部門認(rèn)可的話，意味著營改增后企業(yè)可能需要按照不同類型的業(yè)務(wù)分別采用相應(yīng)的計稅方法和稅率。
仍有難題待解
2015年3月6日，財政部部長樓繼偉在全國“兩會”答記者問時表示，營改增是最傷腦筋的一個問題。
而金融業(yè)由于其子行業(yè)業(yè)務(wù)種類眾多，核算也比較復(fù)雜，因此業(yè)內(nèi)普遍認(rèn)為金融業(yè)在營改增過程中仍有一些難題待解。
李軍對本報表示，首先從技術(shù)上來說，一些業(yè)務(wù)的征稅方式還未最終確定。例如逾期貸款是否要繼續(xù)就利息收入交銷項稅;金融商品買賣如果取得收益需要收稅，那么如產(chǎn)生虧損是否能夠結(jié)轉(zhuǎn);一些營業(yè)稅的免稅項目在增值稅制度下是否免稅等等。其次從申報上來說，是否可以匯總申報，在總行還是省級分行層面合并;第三，由于營業(yè)稅的申報只需用應(yīng)稅收入乘以稅率即可，而增值稅則在日常需要開具和管理大量增值稅發(fā)票，可能遇到人手短缺的困難，而金融業(yè)中也缺乏具備營改增相應(yīng)經(jīng)驗的人才。同時，金融企業(yè)的系統(tǒng)在營改增下也需要進(jìn)行大幅的修改。
那營改增之后對金融企業(yè)本身的稅負(fù)和利潤會有什么影響呢?梁因樂認(rèn)為，從行業(yè)一般情況來看，金融企業(yè)普遍可以抵扣的進(jìn)項稅不多�！般y行和保險公司費(fèi)用中最大到小主要分為工資薪金支出、基本性支出，這兩部分通常無法做進(jìn)項稅抵扣。最后才是有機(jī)會進(jìn)行進(jìn)項稅抵扣的一些成本費(fèi)用，而其中真正能抵扣的僅占三成左右�！�
而根據(jù)普華永道的分析報告，在所有金融行業(yè)中，由于證券及基金公司等細(xì)分行業(yè)競爭激烈、個人客戶眾多，稅負(fù)可能難以轉(zhuǎn)嫁，因此營改增政策對其的影響會比較顯著。但具體的稅負(fù)影響還是會根據(jù)不同金融子行業(yè)和不同企業(yè)之間的具體業(yè)務(wù)會有所差異。
不過，梁因樂表示，如果從利潤角度來說，由于增值稅作為流轉(zhuǎn)稅可以轉(zhuǎn)嫁到最終消費(fèi)者身上，因此金融企業(yè)可以通過調(diào)整產(chǎn)品價格使?fàn)I改增對于其利潤影響趨于中性。
準(zhǔn)備時間緊迫
“營改增對于金融企業(yè)來說并不是很困難的事，但負(fù)有挑戰(zhàn)的地方在于每一項工作都是需要花時間去做的，因此整個準(zhǔn)備的時間就會顯得很緊迫�！� 梁因樂說。
他舉例稱，例如大型銀行可以有上百個以上系統(tǒng)，首先需要梳理清楚這些系統(tǒng)以及哪項業(yè)務(wù)對應(yīng)哪些系統(tǒng)才能進(jìn)行差異分析，這就是個不小的工程;又如，營改增之后，金融企業(yè)可能一天要開上千甚至上萬張發(fā)票，這些發(fā)票如何管理，系統(tǒng)如何與財稅系統(tǒng)對接，這對于之前與增值稅無關(guān)的金融企業(yè)來說需要在做業(yè)務(wù)時養(yǎng)成新的“習(xí)慣”。
根據(jù)普華永道的分析報告，金融企業(yè)應(yīng)對營改增的工作大致分為四步：第一步先制定時間表，進(jìn)行人員調(diào)配，匯總業(yè)務(wù)系統(tǒng)情況等準(zhǔn)備工作;第二步進(jìn)行差異分析制定實(shí)施計劃;第三步是在文件出臺后進(jìn)行具體實(shí)施，包括人員培訓(xùn)、系統(tǒng)修改、制度修訂、業(yè)務(wù)流程修改等工作;第四步則是進(jìn)行業(yè)務(wù)、財務(wù)、稅務(wù)、系統(tǒng)等方面的后續(xù)跟蹤。“根據(jù)我們的預(yù)計，整個準(zhǔn)備過程起碼需要花費(fèi)4-5個月的時間�！崩钴姳硎尽�
不過，據(jù)李軍和梁因樂表示，大多數(shù)大型金融企業(yè)已開始著手進(jìn)行營改增的準(zhǔn)備工作�！耙恍┩赓Y銀行去年下半年就已開始準(zhǔn)備，而各個國有大型銀行今年上半年也已開始了準(zhǔn)備工作。而一些大型保險企業(yè)也已進(jìn)行準(zhǔn)備�！� 李軍稱，但有些中小型金融企業(yè)仍處觀望階段，可能想等待框架方案落地才開始行動，“但如果現(xiàn)在還沒開始準(zhǔn)備，那到后期挑戰(zhàn)會非常大�！�
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